人一生要繳多少稅呢?根據統計至少有數十種之多。以下介紹台灣常見的三種個人稅的節稅方式。

5月報稅季來臨，報稅前一定要了解節稅撇步，節稅可以拿來做資產分配的一環，個人節稅，有哪些要注意的事項？怎麼做才不會誤踩國稅局的地雷？合法的方式來告訴你節稅的方法！

綜所稅計算方式

綜所稅計算三步驟:

• 1.計算綜合所得淨額： 所得淨額 = 所得總額 – 免稅額 – 扣除額 – 基本生活費差額。
• 2.計算應納稅額： 應納稅額 = 所得淨額 × 適用稅率 – 累進差額 。
• 3.計算應繳（退）稅額： 應繳（退）稅額 = 應納稅額 – 扣繳稅額及可抵減稅額。

綜合所得總額開始，扣掉免稅額、扣除額，得出所得淨額，再對應不同級距及稅率。

綜所稅常見問題

細節請詳: 綜所稅常見QA

綜合所得總額包括哪些所得類別呢?

有以下10種所得類別

綜所稅節稅方法

高所得者的綜所稅節稅方法，會建議大家可以，做到一下5點:

1.降低所得總額

2.善用海外所得額度

3.盡量提高扣除額，增加扶養親屬

4.收入認列年度的遞延

例如:執行業務所得、勞退自提6%、分年領取退職所得在85.9萬元內免稅。

5.善用名模條款，列舉3種費用。

適用於特定職業的稅務優惠條款，可以降低特定類型收入的課稅基礎，進而減輕整體稅負。適用對象包括藝人、模特兒、運動員等特殊職業人士。報稅時，納稅人薪資所得除了可採定額扣除額，也可提出舉證採核實減除，可減除項目包括職業專用服裝費、進修訓練費及職業上工具支出，各項可列報金額都以薪資收入的3%為限。為保障納稅人權益，如果所得人3項核實扣除支出合計未滿21.8萬元，國稅局會主動改採21.8萬元定額扣除，也就是說，核實扣除、定額扣除兩個選擇中，將會從高認定。實際上，只有年薪達約242萬(21.8萬/9%)，且實際花費超過20萬者，選擇「核實減除」才會比較有利。(延伸閱讀：「名模條款」服裝費等支出 扣除額擇高認定)

常見之重稅所得

十大類所得當中，常見造成大家沉重稅負的兇手可能是高額的股利所得、租賃所得或利息所得。

• 股利所得：可以思考用個人持有與用法人持有，何者較為節稅？有沒有其他較節稅，且股利殖利率差不多的標的？
• 租賃所得：尤其很多大地主，把土地租給別人做一些開發，那建物的起造人是登記給是地主還是承租人？租約租多久？租期屆滿的時候，建物要不要拆掉？這些都可以考慮做些調整。此外，跟股利所得一樣，也可以思考用個人持有與用法人來收取租金，何者較為節稅？
• 利息所得：有扣繳憑單，跑不掉，而且還有二代健保補充保費。

如何降低高所得者的所得總額呢？

如果是股利所得高，承上所述，可以思考用個人持有與用法人持有，不同主體何者較為節稅？有沒有其他較節稅，且股利殖利率差不多的標的？或是採用股利分開計稅。

如果是利息所得高，請參考下面這個表格，我們可以看出，把資金放在不同的地方，會產生不同的課稅效果。

• 如果把資金放在定存，定存利息不高，而且超過27萬的儲蓄投資特別扣除額度後，計入所得總額中依照累進稅率課稅，最高要適用40％的稅率。
• 如果放在國內基金，配息課稅制度同上。
• 如果配置在國外基金、國外債券、F股（KY股）等國外金融工具，因為配息所得屬於海外所得，就不在綜合所得總額的範圍了，達到我們想要降低所得總額的目的。

以節稅的角度來說，國外基金、短票、F股及保險，會是不錯的選擇，可以達到節稅目標：降低所得總額。

補充: 高所得工程師的節稅方法

善用海外所得的額度

綜所稅是針對國內所得課稅，而海外所得的部分則規範在另一部稅法《所得基本稅額條例》來課稅，並採取兩者同時計算，但擇高繳納的作法。

一般稅額，就是綜所稅計算公式，而下方的基本稅額，就是海外所得計算課稅的地方。

下方的基本稅額，以綜合所得淨額為起點，加計海外所得及其他項目（特定保險給付等），扣除定額扣除額750萬，再乘上固定稅率20％，即為基本稅額。

提高列舉扣除額(細節可詳「114年度列舉扣除額度」)，增加扶養親屬

可選擇標準扣除額或列舉扣除額，最大化醫療費用、房貸利息、捐贈支出等扣除項目，並善用扶養親屬免稅額。

• 捐贈(以不超過綜合所得總額20%為限)
• 人身保險費:每人最高24,000元 (納稅義務人、配偶或申報受扶養之直系親屬可列報)
• 醫藥及生育費:核實認列無金額限制。
• 災害損失:核實認列無金額限制
• 自用住宅購屋借款利息:每戶以300,000元為限

該扣就扣，單據證明不可少!

扣除金額最大的就是”購屋貸款利息”，因此要善加利用。

• 每戶以1屋為限，且房屋為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有。
• 114年度在該地址已辦妥戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務使用。
• 向金融機構借款購屋支付利息減除。

所以如果我有10萬元的利息收入及30萬元的房貸利息，能列報的房貸利息扣除額只剩下＝30－10＝20萬元。

增加扶養親屬 (細節請詳綜所稅常見QA文章)

增加列報扶養直系尊親屬、子女、兄弟姊妹或其他親屬，就可多扣除受扶養者享有的免稅額及扣除額。

2025年的免稅額為9.7萬，年紀滿70歲的民眾免稅額更提高至14.55萬，每人基本生活費也提高至21.3萬，金額提高也就是可扣除的金額也變多。

2025年綜所稅有哪些申報重點?(2026年5月申報適用)

1. 基本生活費調升至21.3萬元

2.綜所稅免稅額9.7萬元

3.幼兒學前特別扣除額15萬，並取消排富條款

4. 個人基本所得額免稅為750萬元；保險死亡給付金額為3740萬元

5.滿70歲納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養的直系尊親屬免稅額14.55萬元。

6.標準扣除額方面，單身者13.1萬元；有配偶者26.2萬元。

7.薪資所得及身心障礙特別扣除額21.8萬元。

8.將房屋租金從「列舉扣除額」改列為「特別扣除額」，並把每年扣除稅徵額度18萬元。

各稅項目課稅級距

1. 2025年度綜所稅課稅級距

2.遺產稅、贈與稅級距

2026年贈與稅免稅額，每人 244萬/年，課稅級距如下:

2026年遺產稅免稅額1,333萬，課稅級距如下:

3.房地合一稅級距

105年1月1日取得的房地都是用房地合一稅2.0，稅率請參考下表。

節稅的三大方法

1. 盡量花

多花用的使用費，可以在列舉扣除額直接申報。 

2. 盡量給子女

能規劃財產分配給子女，例如，可以透過贈與的方式，將財產給子女。

(影片02:50起，有鄭鈺樺會計師的說明)

3. 資產要法人化

經濟能力越好的人，通常越會投資，這些投資所得要做好規劃，因為個人資產要節稅較為困難，有以下兩種方法：

(1)個人資產法人化，透過公司模式將一些費用扣除，以達節稅目的。

(2)個人資產境外化，將資產拿到國外投資，如果有獲利所得，每年有750萬的免稅額(113年度起)。但如果在境外開公司，稅率可能會比在台灣設立低，甚至是零稅率，因此不僅可省公司營業稅、公司所得稅，境外回來台灣的錢又有700萬的免稅額。(請參考 CFC規定)

Q:如何減少遺產贈與稅負？

策略1：善用每年贈與額度

高資產客戶往往會善用超額贈與，透過較低贈與稅率10%來傳承資產，避免最後全部的財產都適用最高遺產稅率20%。

在課稅級距提高下，於每年10%贈與額度內，可多贈與311萬元。

策略2：夫妻相互贈與

配偶相互贈與不需計入贈與總額，可以先將資產以免稅的方式贈與給配偶，再各自用超額贈與（稅率10%）轉贈傳承給下一代。

舉例若夫擁有大筆財富，可先將財富以免稅的方式贈與給配偶，之後夫妻再各自贈與給小孩，如此一來於每年10%贈與額度內，相比往年，可多贈與622萬元。

金流提早規劃！ 父母一年可贈與488萬

這裡先帶大家了解贈與的概念，父母贈與給子女，每人每年贈與免稅額有244萬，父母可以善用兩人贈與所得，「1年」可以贈與488萬。如果有大量資產需給兒女，建議可以透過「開專戶」規劃，逐年贈與給兒女，可以省稅。

策略3:節稅小撇步！善用不動產的「壓縮」特性可少繳稅

情境：如果爸爸有1000萬的資產，要一次性給子女，怎麼做稅金最省？

1.贈與現金

如果一次性贈與現金1000萬，課稅標準會如下：

計算方式 1000萬-244萬x10%(稅率)=75.6萬的稅金

2.贈與不動產

一次贈與現金1000萬會課75.6萬的稅，但如果將現金轉變成「房地產」，就有解壓縮的效果！因為房屋贈與是採取「公告現值」、土地是採用「公告地價」，例如，房屋的市價是1000萬，但公告現值可能約300萬，課稅標準會如下：

計算方式 300萬(房屋公告現值)-244萬x10%(稅率)=5.6萬的稅金

同樣都是1000萬資產，1000萬現金比較1000萬房地產，兩者就差了70萬的稅。

房地產贈與 注意事項 

如果以房地產做為贈與給子女，要留意子女是不是會把房子賣掉，如果把房子賣掉，會被課徵「房地合一稅」。子女持有3年後，將房產以1200萬賣掉，這時課稅標準就會如下：

計算方式 1200萬-300萬(公告現值取得成本)x35%(房地合一稅)=315萬的稅金

如果短時間有變賣的需求，反而會被課更高的稅。

 Tips ：加速贈與的方式

舉例，子女要購買3000萬的房子，頭期款2成約600萬，父母1年只能贈與488萬的情況下，可能會面臨自備款不足的問題。如果有加速贈與的需求，其實可以透過隔年的時間差讓贈與X2，如下：

計算方式 2022年12月父母贈與488萬+2023年1月父母贈與488萬

2個月內合計贈與976萬

3.贈與股票

特別提醒，如果打算分年贈與子女企業股票，又是家族企業的股票，除了不動產以外，也要考慮到股權轉讓及企業傳承的問題。在贈與股票方面，更需要做詳細的稅務規劃。(細節請詳 二等親贈與股票、家族財富傳承)

如果擔心日後子女再取得股票以後將其出售的風險，則可再贈與股票以後，再搭配自益信託回來給父母管理，就可以有雙重保障。

4.農地傳承的稅務優勢

在資產傳承的節稅策略中，符合作業使用的農地具有獨特的稅務優勢。

• 贈與稅： 符合作農業使用的農業用地，遺產及贈與稅法第20條第1項第5款規定，如果贈與給民法第1138條所定之繼承人（包括直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹及祖父母），可以免徵贈與稅。但受贈人需要列管該農地持續作農業使用5年。
• 遺產稅： 符合作農業使用的農業用地，由繼承人或受遺贈人承受，可以免徵遺產稅。同樣需要列管該農地持續作農業使用5年。
• 土地增值稅： 符合作農業使用的農業用地，移轉給自然人時，可以申請不課徵土地增值稅。
• 此外，農地不適用房地合一稅。

這些稅務優惠使得符合條件的農業用地，成為在規劃資產傳承，特別是移轉給特定親屬時，一個極具吸引力的選項。

農地5年內出售將追繳贈與稅

贈與農地要符合免稅規定，除了受贈對象必須是直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹或祖父母，申報時要檢附「農業用地作農業使用證明書」外，還必須注意受贈人自受贈之日起5年內，需將該土地繼續供農業使用，若有移轉情形，稽徵機關將對贈與人追繳贈與稅。

國稅局說明，遺產及贈與稅法第20條第1項第5款規定，作農業使用之農業用地及其地上農作物，贈與民法第1138條所定繼承人者，其土地及地上農作物價值之全數不計入贈與總額，受贈人自受贈之日起5年內，未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者，應追繳應納稅賦。此一規定獎勵受贈人能將農地繼續作農業使用，但為防止受贈人於核准免稅後未作農業使用、廢耕、移轉，而失去租稅獎勵目的，所以對免稅的農地有管制5年的規定，除了受贈人死亡、受贈土地被徵收或依法變更為非農業用地等情形外，一旦在管制期間內發現免稅農地未由受贈人繼續作農業使用，就會依法對贈與人追繳應納贈與稅。

舉例說明，甲君於111年2月將公告土地現值新臺幣（下同）2,244萬元的農地贈與其女兒乙君，並檢附農業用地作農業使用證明書辦理申報贈與稅，經國稅局審核符合遺產及贈與稅法第20條第1項第5款規定，核定該土地不計入贈與總額，免課徵贈與稅。乙君113年6月間因有資金需求而出售移轉該筆農地所有權，由於乙君已無法將該土地繼續作農業使用，國稅局依法應對贈與人甲君追繳贈與稅200萬元【（2,244萬元-免稅額244萬元）×稅率10%】。

該局提醒，國稅局會定期清查列管農地使用、移轉情形，一旦查得於列管期間移轉或移作其他用途，會通知當事人限期回復所有權登記並繼續作農業使用，無法回復所有權並繼續作農業使用，依法對贈與人追繳贈與稅。

5.贈與公設保留地避稅 行不通

國稅局表示，贈與公共設施保留地給配偶或直系血親如子女、孫子女等，可免徵贈與稅，但若藉由這項優惠取巧安排移轉應稅財產，達到避稅目的，國稅局將會依規定補稅，並須加徵滯納金及利息。

公共設施保留地是指政府依都市計畫，為未來興建公園、道路、學校等公共設施所預先劃定的土地，這類土地雖然仍屬私人所有，但因受都市計畫限制，土地用途受限，所有權人不得自由開發利用，為減輕地主負擔，政府提供多項稅賦優惠。

國稅局表示，其中一項租稅減免即是免徵贈與稅，根據《都市計畫法》規定，若地主將公共設施保留地贈與給配偶或直系血親，可享贈與稅免稅優惠。

國稅局解釋，這項優惠目的，是為了減輕家族內部傳承的財務壓力，並非讓地主藉此規避稅賦、進行土地交易，若有藉由贈與方式掩飾實際財產移轉行為，國稅局仍會依實質課稅原則進行認定，依法課稅。

舉例來說，陳先生在2024年6月申報，將一筆公共設施保留地贈與給孫子小陳，並獲得國稅局核發的免稅證明，小陳卻在取得土地的次月，便將該筆土地以2,000多萬元的價格賣給建商。

國稅局進一步調查後發現，陳先生其實在贈與孫子土地的同時，就已與建商簽訂買賣契約，等到小陳正式取得土地後，再將其轉讓給建商並收取售價。

國稅局認定，陳先生是利用「贈與公共設施保留地可免稅」的名義，實際上讓孫子獲得2,000多萬元的土地出售款，這筆款項才是真正的贈與財產，基於經濟實質原則，國稅局依法補徵贈與稅，並額外加徵15%滯納金與利息。

國稅局提醒，為避免違規受罰，民眾若有類似情形，應在未被檢舉、國稅局未開始調查前主動補報補繳贈與稅，以免因規避稅負遭補稅，還得額外支付滯納金及利息。國稅局建議，長輩傳承財產可採分年贈與，每位贈與人每年可享有244萬元免稅額，只要在免稅額內，將財產分年移轉給子女，就能夠合法節稅。

策略4:保險符合條件免列入遺產稅，須注意實質課稅原則

因為遺產稅率最高達20%，而且民眾投保的保險滲透率極高，所以民眾品，在領取保險死亡給付時，在領取保險死亡給付時，根據遺產及贈與稅法第16條第9款及保險法第112條規定，受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付，免列入遺產總額課徵遺產稅，但是有最低稅負制，免稅額一個申報戶為3740萬元，可多加利用，唯須注意，投保人投保時，須符合保險概念中，保障的原則。(詳請請詳: 保險給付稅務議題)

遺產稅規劃要趁早

萬集會計師事務所提醒各位讀者，因為現在遺產稅率調高最高20%，如果沒有事先規劃，後續面臨到要繳遺產稅的時候，遺產稅法有規定，都必須要先把遺產稅金繳清拿到完稅證明，如果資金不夠是不能夠先行移轉遺產的，而如果用實物抵繳，也不一定划算，所以及早開始規劃，善用各種工具，讓時間成為最好的幫手，有需要可以來信諮詢萬集會計師事務所。

房地產傳承給小孩 買賣優於繼承

(1).買賣不動產可做好生前規劃

親屬買賣最大的優處，是可以再生前把房產做最好的配置，並將房產給指定人。舉例來說，甲先生名下有4房，4名子女，甲先生可以利用買賣房子的方式，將每一戶過給小孩，同時可以規避繼承會遇到房地合一稅取公告現值的問題。

但是如果用繼承的方式，甲先生離開後，4名子女透過繼承，會拿到各房子的4分之1的持分，皆非獨立產權，未來要做處分、買賣的時候易有糾紛，往往親屬間會為了這4分之1吵架。

Tips ：買賣要注意金流

透過買賣不動產的方式，可以避免到剛剛上述提到贈與會遇到的「公告現值取房產」、「房地合一稅」的問題，但是要注意的是，跟二等親子女做買賣要注意的是以下這幾點，否則會被認為假買賣！

1. 金流

子女付的錢，一定要回到爸爸的帳上。

2. 貸款

子女一定要有自備款2成，例如1000萬的房子貸款是200萬，若子女沒有實質的現金，可以透過贈與免稅額244萬處理，但要注意這筆金流必須向國稅局申報，拿到憑證後才有辦法過戶。

3. 還款能力

子女要有工作能力，房貸不得大於收入，不然國稅局會認定假買賣。

(2).繼承不動產要留意房地合一稅，爭產問題

繼承不動產的，可以省去土地增值稅的成本，但是要注意的是「房地合一稅」，子女如果有處置、變賣不動產，同樣會遇到取得成本「公告現值比市價低」的問題，公告現值與市價，會有巨幅的價格落差，如果短短一年賣掉會被課45%重稅。雖然繼承有高免稅額，不過要留意的是，繼承沒辦法做生前規劃，容易有未來子女爭產的問題。

節稅善用三大特性 提前做好金流規劃

記住這個重點！ 在正常情形下，財富傳承，通常是買賣>繼承>贈與，贈與則是需要長期的規劃，但其實這3項可以進行組合，先做好金流規劃又能省稅！

身前如有指定人做繼承，可以做好資金規劃，可善用這三步驟！

1. 贈與

父母可以先逐年贈與現金，也可贈與等值的股票，以贈與免稅額父母兩人共488萬為上限，每年將資產贈與給兒女，利用贈與稅2,500萬以下10%的優惠稅率。

2. 買賣

父母可在生前規劃將不動產用買賣方式給兒女，以及如果有家族企業的股份，也可考慮用買賣方式移轉給下一代，可避免爭產問題，兒女可以拿先前受到贈與的金流進行買賣，這樣可以避免贈與後不動產，兒女要轉賣時，會遇到房地合一稅「公告現值」獲利的計算方式，會被課與重稅的問題。而買賣股票，則可免除之後繼承發生後，繼承的股份價值被課遺產稅的稅負。(補充: 二等親買賣)

3. 繼承

父母身後，可在身上留有約2000萬的資產，未來子女在繼承上不會被課稅。超過部分則課遺產稅。

會計師提醒: 須衡量家庭狀況，以及如果採用繼承，則需另搭配遺囑，並注意特留分的規定。
如果先贈與給子女，也要小心萬一子女自行出售房產，父母可用贈與後信託的方式取得房產的控制權。

補充文章: 不動產傳承方式、家族財富傳承

國稅局、經濟日報、今周刊、CPA Corey、財政部

補充:海外贈與子女要稅

常有人詢問，如果我在國外贈與、或是讓子女繼承海外財產，是不是就可以免掉贈與稅、遺產稅?
我國遺產及贈與稅法是「屬人」兼「屬地」主義，依規定，只要是經常居住在我國境內的國民，不管是贈與境內或境外財產，都應依法繳納贈與稅。而若是長年居住在境外的稅務居住者，若贈與我國境內的財產，一樣必須報繳贈與稅；除非是境外人士贈與境外財產，才不屬於我國贈與稅課稅範圍。

線上課程推薦

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海外資產贈與子女要稅