營業稅多久繳一次？如何計算？逾期、漏報有哪些罰則?給創業新手的 5 分鐘稅務指南
剛成立公司的「新手老闆」，面對第一次營業稅申報，是否還是有許多不懂的地方?
到底如何整理發票?哪些發票可以報稅?可以扣抵? 是不是都還分不太清楚
會計師準備以下，營業稅申報指南，掌握「進項」、「銷項」與「合法憑證」這三大核心，就能輕鬆了解並為公司合法節稅。
目錄
一、 基礎概念：什麼是營業稅？
營業稅本質上是政府向「消費者」徵收的稅金，只是為了效率，改由「營業人代徵」。
1.銷項稅額（Output Tax）： 公司的收入
當你賣出商品或服務時，向客戶收取的 5% 稅金。
2.進項稅額（Input Tax）： 公司的成本
當你為了經營公司而買貨、付租金或買設備時，支付給供應商的 5% 稅金。
★關鍵邏輯： 營業稅就是把你幫政府收到的錢（銷項），扣掉你已經先付出去的錢（進項），剩下的差額才繳給國稅局。
二、 營業稅之稅率：我需要繳多少？
在台灣，營業稅的課徵標準主要依據「每月平均銷售額」來區分：
未達起徵點，無須課徵：
銷售貨物未達 10 萬元 或勞務未達 5 萬元，無須課徵。
小規模營業人（免用發票），稅率1%：
銷售額在起徵點以上但未達 20 萬元。經國稅局核定後，按 1% 稅率 每季課徵，不可扣抵進項（但取得進項憑證可享 10% 稅額折抵）。
一般營業人（開立發票），稅率5%：
銷售額達 20 萬元以上，稅率通常為 5%（加值型營業稅），每 2 個月申報一次。
三、 營業稅計算公式
營業稅主要分為「加值型」與「非加值型」兩類，新手老闆最常接觸的是「加值型營業稅」，計算方式如下：
1. 加值型營業稅（一般稅額5%）
應納稅額 ＝ 銷項稅額（我方銷售額 × 5%） － 進項稅額（進項憑證金額 × 5%）
- 如果是正數： 為本期應繳納稅額；代表這期賺的比花的多，需要補繳稅款給國稅局。
- 如果是負數： 稱為「溢付稅額」（留抵稅額），可以抵減下一期的稅金，或在特定情況（如外銷、購買固定資產）申請退稅。
2. 非加值型營業稅（特種稅額）
適用於金融業、特種飲食業、小規模營業人等。其特色是 以銷售總額直接計算，且進項稅額通常不可扣抵。
計算公式：應納稅額 ＝ 銷售額 × 特定稅率。
適用稅率示例：
- 小規模營業人： 1%。
- 金融業（銀行、保險等）： 2%～5%。
- 特種飲食業（如夜總會）： 15%。
- 酒家及有陪侍服務之酒吧： 25%。
- 農產品批發市場承銷人： 0.1%。
四、 憑證歸類：哪些可以抵營業稅?
進項憑證是企業的「稅務護盾」，沒有合法憑證，您的利潤將直接流失於稅負中。
1. 必須符合的「三要件」：
- 必須是國內消費（海外消費不含台灣營業稅，不可扣抵）。
- 必須與公司營運相關（非個人或私人消費）。
- 單據必須載有公司統一編號與營業稅額。
2. 哪些可以扣抵？（常見項目）
- 進貨成本、辦公設備、營運支出、差旅交通…等
3. 不可扣抵
- 交際應酬費用、員工福利相關、尾牙獎品支出、自用乘人小汽車、未打統編或保存不全憑證
五、 申報時間、規定及逾期申報罰則
1. 申報時間
- 一般公司： 每 2 個月為一期，每奇數月的 15 日前 申報上一期的稅。
- 例如：1-2 月的稅，在 3/15 前申報。
- 外銷零稅率公司： 可申請「按月申報」以利快速退稅。
- 小規模營業人： 每 3 個月由國稅局寄發繳款單。
2. 網路申報五步驟
- 申請身分證明： 辦理工商憑證、自然人憑證或簡易認證。
- 下載軟體： 到「財政部電子申報繳稅服務網」下載軟體。
- 資料建檔： 輸入進項、銷項發票資料並執行審核。
- 上傳與繳費： 確認稅額無誤後上傳，並透過網路或金融機構繳納。
- 列印紀錄： 務必列印報繳紀錄留存，以備日後查核。
3.逾期申報營業稅之罰則
(1)金錢罰則：滯、怠報金與滯納金
一旦超過申報期限，國稅局將採取以下裁罰措施：
- 補稅與補申報： 營業人必須補辦理申報手續，並補繳應納稅款。
- 滯報金與怠報金： 逾期申報將依遲延天數被加徵「滯報金」；若遲延天數過長，則會改課徵金額更高的「怠報金」。
- 滯納金： 若有應納稅額且逾期未繳納，還會被額外開罰「滯納金」。
(2)申報方式的限制
- 網路申報期限： 雖然法定截止日為 15 日，但網路申報系統通常會開放至當月 17 日。
- 若在 16、17 日 透過網路申報，系統仍會收件，但會被視為 「逾期申報」。
- 一旦 超過 17 日，則無法再使用網路申報，必須改為 人工申報（臨櫃或郵寄）。
4.重要提醒：無營業額仍需申報
- 即便該期沒有營業額（銷售額為 0），也務必記得申報。
- 若因沒有營業額而未申報，同樣會因為違反申報義務而被處以罰款。
補充案例:無銷售額也須申報，漏報營業稅小心挨罰
財政部中區國稅局表示，我國加值型營業稅採用「自動報繳制度」，只要辦妥稅籍登記開始營業，無論當期有無銷售額，都必須在規定期限內完成申報，否則即使「沒有應納稅額」，仍會被依法補稅並處罰。
依據《加值型及非加值型營業稅法》第35條及同法施行細則第38條之1規定，營業人應以每二個月為一期（適用零稅率得申請以每個月為一期申報），分別於次期（月）開始15日內，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報上期之銷售額、應納或溢付營業稅額。
若未依上述期限申報，依同法第49條規定，將面臨滯報金或怠報金的處罰。就算當期完全沒有銷售額(應納稅額為0)，一樣有最低罰鍰：
| 逾期天數 | 罰則計算方式 | 罰鍰範圍（新臺幣） | 無應納稅額者裁罰 |
|---|---|---|---|
| 未逾 30 日 | 每逾 2 日加徵應納稅額 1% (滯報金) | 1,200元 ～ 12,000元 | 固定罰 1,200元 |
| 超過 30 日 | 按核定應納稅額加徵 30% (怠報金) | 3,000元 ～ 30,000元 | 固定罰3,000元 |
- 該所舉例說明，甲公司於115年3月1日新設立開始營業，因當期（115年3-4月）銷售額為0元，誤認其免申報營業稅，故未於同年5月15日前申報銷售額及營業稅額，遲至同年6月10日始補辦理申報，已逾法定申報期限，
- 雖無應納稅額，惟仍須加徵滯報金新臺幣（下同）1,200元；甲公司倘遲至同年6月15日始補辦理申報，因已逾申報期限30日，則須加徵怠報金3,000元。
該所提醒，營業人縱當期無銷售額，仍應依限申報銷售額及統一發票明細表，以免遭罰滯（怠）報金。
國稅局 115.07.02
六、 嚴重違規的裁罰（進銷異常或漏報）
如果是涉及漏報銷售額或進銷項異常被查獲，罰則將更為沉重：
- 補徵營業稅： 按短漏報之銷售額 × 5% 計算應補稅額。
- 漏報罰鍰： 依營業稅法，按所漏稅額處以最高 5 倍以下 的罰鍰。
- 未依規定取得憑證罰鍰： 依稅捐稽徵法，按未取得憑證總額處 5% 罰鍰（最高可達 100 萬元）。
更多營業稅違章罰則
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七、營業稅常見QA
Q1:不違法之前提下，如何合法節稅?
Q2:外帳和內帳如何取得平衡點?
Q3:購買國外商品如何抵稅?
Q4:設備汰換策略:買斷 V.S 租賃?
Q5:屆期存貨處理:報廢 VS 捐贈？
Q6:發放年終獎金，補充保費該怎麼算?
Q7:老闆想避稅，帳務能「作帳」隱匿成本嗎?
Q8:國稅局的AI系統到底看哪些數據?
Q9:網拍直播用「個人帳戶」收款，國稅局查不到?
給老闆的節稅與建議
- 建立憑證紀律： 要求員工與供應商「每筆支出務必打統編」，這是唯一合法的節稅途徑。
- 內外帳平衡： 避免因為「無法取得發票」而導致內外帳落差過大，這會引發國稅局「加值率異常」的警示。
- AI 查稅時代： 國稅局現在會比對「金流、物流、資訊流」，利用人頭帳戶或隱匿銷售額在 AI 監控下已無所遁形。
- 專業協助： 若帳務日益複雜，建議委託專業的事務所代為整理與申報，省下的時間與避免處罰的風險通常遠高於記帳費成本。
營業稅相關參考文章
建議新手老闆務必留意，每單數月 15 日的申報期限，並建立良好的憑證收集紀律，以避免不必要的罰緩風險。