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ETF收益分配的所得類別
近來高股息ETF吸引投資人目光，國稅局提醒，根據ETF分配收益所得歸類不同，相關課稅規定不盡相同，大致可分為四種，投資人取得相關所得要特別留意。
近來市場掀起一波波ETF熱潮，如0050、0056及年初新募集的00939及00940，成為市場話題。
國稅局指出，ETF按其投資標的分為國內成分股ETF、國外成分股ETF、債券及固定收益ETF等，根據分配收益所得歸類不同，影響納稅人是否需要申報、是否屬於稽徵機關提供查詢的所得資料範圍等，也會影響是否應申報基本所得額（最低稅負）。
第一種，若分配收益歸納屬於股利或盈餘所得、營利所得、境內金融業利息所得、境內其他利息所得、附買回債券利息所得、非固定資產租賃所得等，依規定均須申報繳稅，不過也都屬於稽徵機關提供查詢的所得資料範圍，不必自己大費周章蒐集所得資料。
第二種，若為國內財產交易所得、收益平準金、資本公積三項所得類別，皆不屬於稽徵機關提供查詢的所得資料範圍，不過這三種ETF分配收益所得，也都不需要申報繳稅。
第三種，來自大陸地區ETF分配收益所得，包含大陸地區營利所得、大陸地區利息所得、大陸地區財產交易所得等，雖不屬稽徵機關提供查詢的所得資料範圍，但仍須申報繳稅，因此需自行備妥收益分配通知書（或對帳單、明細表、ETF電子帳單等），供國稅局稽核。
最後，來自海外的ETF分配收益所得，包含海外股利所得、營利所得、海外利息所得、海外財產交易所得等所得種類，只要海外所得合計達100萬元者，應申報個人最低稅負，必須留意的是，這類ETF分配收益所得不屬稽徵機關提供查詢所得資料範圍，因此須自行備妥相關資料以供稽核。
投資ETF的交易成本，有哪些?
投資ETF四大階段的相關費用大致可分為：
- 買進：需要支付表定0.1425%的股票手續費給券商， 通常可再爭取手續費折扣。
- 持有：發行商會收取ETF內扣費用，將直接從ETF淨值內扣除，投資人不需要額外繳錢。
- 賣出：需要支付表定0.1425%的股票手續費給券商， 一樣參考各家券商的手續費折扣。政府並會徵收0.1%的證券交易稅（一般股票稅率為0.3%）；目前為鼓勵上市上櫃債券ETF之發展，115年12月31日前暫停徵收債券ETF的證交稅，惟槓桿型及反向型的債券ETF仍會被課證交稅。
- 領股息：領配息的存股族每年五月申報綜所稅時需一併申報ETF配息所得， 還有二代健保補充保費、匯費等成本。
什麼是ETF的內扣費用？
內扣費用指的是ETF在追蹤標的指數時，需要支付的成本，也稱「總費用率」。
ETF內扣費用不像手續費或稅費等是一次性成本，投資時間愈長、內扣費用就愈高，每天會自動從ETF淨值中扣除，並反應在 ETF 的價格上。且是不論是否獲利都會產生的成本，對長線持有的投資人影響較大。
ETF內扣費用大致可分為幾種：
- 經理費：又稱管理費，為操作ETF投資組合的管理成本，用來支付基金經理的薪酬、研究成本和其他行政費用。有些ETF會依規模而收取不同經理費比率。
- 保管費：支付給「負責保管資金的銀行」的成本。
- 買賣周轉成本：ETF成分股變動時，調整投資組合所需的交易成本。
- 指數授權費：基金管理公司向指數提供商支付的費用，以取得使用該指數的權利。例如某ETF追蹤台灣證券交易所證券指數，則該ETF需要向台灣證券交易所支付指數授權費。
- 上市及年費：支付給交易所的費用，用於ETF上市和交易。
- 雜支：入/出借股票應付費用、經紀商佣金、交易手續費…等。
台股ETF的總費用率通常較美股ETF高，其中台股ETF又以市值型的內扣費用相對低。
高股息、ESG、高動能…等策略型ETF，在追求策略績效下，換股頻率會較市值型或債券ETF更為頻繁，成本提高之下，內扣費用也更高。
一次看懂個人「投資ETF」的課稅方式
每一申報戶全年海外所得達新臺幣100萬元者，應全數計入個人之基本所得額
民眾在申報前自行檢視「收益分配通知書」，收益如屬臺灣及大陸地區來源所得，應併入個人綜合所得總額課徵所得稅；
如屬海外地區來源所得，每一申報戶全年海外所得達新臺幣100萬元者，應全數計入個人之基本所得額，申報並計算基本稅額。
海外所得及大陸地區所得都不在稽徵機關提供查詢的所得資料範圍，民眾投資ETF收益如屬於上開地區的來源所得，請記得按收益分配通知書(或對帳單、明細表、ETF電子帳單等)所載金額自行計算並據實申報個人綜合所得稅及基本稅額。如通知書有遺失者，可向各證券投資信託公司申請補發，以利完成所得稅申報。
ETF投資00940大軍要繳稅嗎？買哪種ETF最節稅?
4月ETF受益人突破千萬，投資ETF，怎麼繳稅最划算？存股族和當沖客，稅負成本有何不同？5個關鍵搞懂你的稅務。
1、00940受益人還不用報稅
5月申報的是前一年的所得稅。2024年3月引爆申購熱潮的元大台灣價值高息ETF（00940），5月初配息，不在申報之列。不少投資小白今年進場，同樣明年才要報稅。
2、並非全部股利都要課稅
無論是月配、季配或半年配，投資人收到ETF收益分配通知書，會發現有兩筆錢，一筆是「87年以後股利或盈餘所得」，另一筆是「國內財產交易所得」。
舉例:以元大台灣50（0050）最近一次配息為例，每單位配發3元，若持有976單位，獲配金額2927元，但其實股利所得只有1200元，只佔四成，其他是財產交易所得。
Q:明明ETF沒賣，怎麼會有財產交易所得？
A:原因是ETF會依指數比重買賣成分股，投信公司買賣間的價差，若有賺，就會還給投資人。
EX:以上述例子來說，股利1200元，靠價差得到的資本利得1727元。但因為台灣沒有證券交易所得稅，因此後者免稅。換言之，當台股ETF的收益分配中，愈大比例來自財產交易所得，投資人的稅務負擔就愈輕。
3、股利所得有兩種申報選項
當算出多少股利所得，下一步是評估怎麼報才划算。
因為2018年起，台灣股利所得有兩種報稅方法：一是併入綜合所得稅，按累進稅率，最高40%；另一種是分離課稅，單一稅率28%。
通常投資小白，適用綜所稅率在30%以下，股利所得併入綜所稅比較划算。
詳細文章:存股族怎麼報稅才划算？
4、各種ETF課稅規定不同
ETF在台灣蔚為風行，投資人也從台股買到海外，例如富邦投信發行的富時越南ETF（00885），光靠台灣人的錢，買到全球越股ETF第二大。
更不乏年輕投資人，直接透過海外券商平台，去買境外ETF，如TLT（iShare 20年期以上美國公債ETF）、QQQ（景順納斯達克100指數ETF）等。但因為投資標的和交易管道不同，在台灣都算不同的稅。
若是定期定額的ETF存股族，要留意收入是算股利所得，還是海外所得。
- 跟台股ETF只對股利所得課稅不同，海外ETF的股利所得和財產交易所得，都算「海外所得」，但有750萬的免稅額。而賺資本利得的ETF投資人，要特別留意境外ETF的買賣價差，會併入海外所得計算。
- 但若是投資陸股ETF，按照「兩岸人民關係條例」，中國所得視同台灣所得，因此要併入綜所稅計算。而且不只股利，連財產交易所得也要繳稅，因此，稅負成本比買台股ETF還大。
另外提醒，有些標榜中國ETF，不代表所有收益都是從中國地區配出，要看個股的公司登記地。
例如:中信中國高股息ETF（00882），投資50多檔港股，雖以中國公司為主，但像康師傅控股公司，登記在開曼，就視為海外所得，因此康師傅配出的收益，不必計入綜所稅計算。
5、要不要參與除權息？
有些人想節稅，在除息前賣掉ETF，再趁填息前買回，倒賺價差。
但有些人不認同，因為不參加除息，也不一定能賺到價差，「有賺錢（指股利），繳點稅也是應該的。」
經濟日報 113.05.09 、國稅局ETF課稅，新百王證券、Yahoo奇摩財經113.05.21、天下雜誌2024.04.23
更多詳情，請詳個人投資基金股票如何課稅
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