繼承者們想少繳遺產稅 會計師建議規畫要趁早(114年05月更新)

(影片11:12起，有鄭鈺樺會計師的說明)

遺產規劃要趁早

國人向來忌諱談傳承安排，主要是多數父母都覺得太早安排，怕小孩拿到錢態度就變了，而且太早安排，不管怎麼分，總是會埋下子女覺得分配不均的導火線，進而導致兄弟鬩牆，因此父母不想談，小孩也不敢開口，導致許多傳承安排都得等到不得不做的時後才被迫進行。安侯建業聯合會計師事務所家族稅務辦公室會計師洪銘鴻提醒，太晚安排，從遺產稅的的角度來看，不但會導致遺產稅加重，而且也可能引發更多家庭糾紛。

會計師說，遺產及贈與稅法第15條規定，被繼承人死亡前2年內贈與被繼承人之配偶及繼承人的財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額。因此，不管是在生前偷偷把財產分配給特定子女或配偶，只要這個安排是在死亡前兩年內做的，這些財產都會被納入被繼承人的遺產課徵遺產稅。如果受贈對象是配偶，因為還牽涉到民法夫妻剩餘財產差額分配請求權的計算，生前贈與可能不但減不了遺產稅，反而使遺產稅變高。

死亡前兩年贈與不能列入剩餘財產分配已被宣告違憲:

因為常有離婚時夫妻之一方主張剩餘財產差額分配請求權，或是被繼承人在死亡前兩年大筆贈與配偶或是子女的情形，而在繼承開始後，必須講死亡前兩年的贈與納入遺產計算遺產稅，而又不讓配偶主張剩餘財產差額分配請求權，致使遺產稅金分配不公平的情況發生，所以配偶若拋棄繼承，而不負擔遺產稅，將讓遺產分配涉及的遺產稅會更加複雜，建議諮詢專業會計師後再行規劃。(補充:死亡前兩年贈與不列入剩餘財產分配宣告違憲)

• 舉例來說，先生在死亡前2年把名下所有財產1億元全部移轉給太太，這時雖然先生名下已無財產，但死亡前2年贈與予太太的財產，還是要併入先生的遺產計徵遺產稅，因此1億元還是要繳交20%的遺產稅（見附表）。可是，因死亡發生時，太太名下財產有1億元，而先生無財產，導致太太在計算夫妻剩餘財產差額分配請求權時，可納入計算分配的剩餘財產反而比先生還少，因此「配偶剩餘財產差額分配請求權」為0。

1. 死亡前2年內不贈與配偶

• 遺產稅=5千萬X15%=750萬(此金額未考慮遺產稅免稅額、累進差額及其他扣除額，僅分析剩餘財產分配請求權之影響而予以簡化)

2. 死亡前2年內贈與配偶

• 遺產稅=1億X20%=2千萬(此金額未考慮遺產稅免稅額、累進差額及其他扣除額，僅分析剩餘財產分配請求權之影響而予以簡化)

從這起案例可以看出，生前分配不一定能減輕遺產稅；更重要的是，財產已經分配出去給其中一個繼承人，但拿到財產與最終負擔遺產稅的人，其遺產分配與稅賦負擔比例不一定相符。在此情形下，家族成員又如何能平和處理遺產分配問題。

除了考量稅的因素外，更多的是如何妥適的處理財產分配卻又能同時保有財產控制權，讓小孩有更多的時間可以學習駕馭財富的技巧。建議可以評估以不同財富傳承工具如遺囑、保險、信託及投資公司等在分配、控管與節稅等的成本效益，落實傳承心願。(補充文章: 節稅懶人包、家族財富傳承)

聯合報 2021-05-07

非婚生子女或是重組家庭，財產分配更複雜

萬集會計師事務所建議，在現今離婚率高漲的時代，據統計每3對夫妻就有1對離婚，所以如果有前任配偶的子女與現任配偶生的子女，牽涉到的財產關係、法律關係將更為複雜，如何規劃，請詳童話故事下集。