會計師簽證, 營利事業所得稅, 稅務問答-營利事業所得稅, 稅務法規, 稅務違章

逾期繳納應納稅額,情節輕微,仍適用盈虧互抵規定

法律依據:所得稅法第39條

日期文號:財政部113.11.01台財稅字第11304553700號令

說明:

一、依所得稅法第71條第1項、第75條第1項與第2項第76條第1項規定,營利事業應於每年所得稅結算申報期限內,遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時,應於當期決算申報或清算申報期限內,依規定辦理相關所得稅申報,計算其應納稅額,於申報前自行繳納,並檢附自繳稅款繳款書收據依限辦理所得稅申報。

爰營利事業使用藍色申報書或委託會計師查核簽證,應依上開各規定於法定申報期間內自行繳納應納稅額,並辦理所得稅申報,始符合所得稅法第39條第1項但書盈虧互抵規定「如期申報」要件。

二、營利事業逾期繳納上開申報應自行繳納稅額,惟未符合稅捐稽徵法第20條第1項應加徵滯納金規定者,得視為情節輕微,仍符合「如期申報」及「使用藍色申報書或經會計師查核簽證」要件可依所得稅法第39條第1項但書規定適用盈虧互抵。

三、本令發布時,尚未核課確定案件,得適用本令規定。

財政部 113.11.01

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