營所稅系列-12:逾期繳納應納稅額，情節輕微，仍適用盈虧互抵規定

法律依據：所得稅法第39條

日期文號:財政部113.11.01台財稅字第11304553700號令

情節輕微仍可適用盈虧互抵

說明:

一、依所得稅法第71條第1項、第75條第1項與第2項及第76條第1項規定，營利事業應於每年所得稅結算申報期限內，遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於當期決算申報或清算申報期限內，依規定辦理相關所得稅申報，計算其應納稅額，於申報前自行繳納，並檢附自繳稅款繳款書收據依限辦理所得稅申報。

爰營利事業使用藍色申報書或委託會計師查核簽證，應依上開各規定於法定申報期間內自行繳納應納稅額，並辦理所得稅申報，始符合所得稅法第39條第1項但書盈虧互抵規定「如期申報」要件。

二、營利事業逾期繳納上開申報應自行繳納稅額，惟未符合稅捐稽徵法第20條第1項應加徵滯納金規定者，得視為情節輕微，仍符合「如期申報」及「使用藍色申報書或經會計師查核簽證」要件可依所得稅法第39條第1項但書規定適用盈虧互抵。

三、本令發布時，尚未核課確定案件，得適用本令規定。

財政部 113.11.01

加徵滯納金規定

為保障政府稅收的債權又確保民眾權益不因高額滯納金受篹，逾期繳納稅捐加徵滯納金調降為「每逾3日」加徵1% ，最高10%。

為確保稅收並兼顧納稅義務人權益，「稅捐稽徵法」部分條文修正案已於110年12月17日修正公布，其中第20條第1項，逾期加徵滯納金規定由原來「每逾2日」修正為「每逾3日」按滯納數額加徵1%，最高加徵率由15%降為10%，並經行政院核定自111年1月1日施行。

補充文章

營所稅系列-16:營利事業列報盈虧互抵 有四大要件(114年4月更新)

申報盈虧互抵，應將虧損年度之投資收益先抵減虧損