生重病太太變更要保人為何吃上一倍罰單？

石先生（化名）重病，擔心過世後沒人繳保費，保單失效，找來保險業務員變更要保人。北區國稅局在審核石先生遺產稅案時，順帶查到石太太跟著先生也同時變更保單要保人，石太太一次變更六張保單，保單價值達1,800萬元，核課石太太贈與稅額158萬元，並處一倍罰款158萬元。

變更保單受益人這類型贈與很難打贏

石太太申請復查，復查確定後未再尋求行政救濟。北區國稅局官員說，變更保單要保人被課贈與稅的案件仍然時有遇到，但是打訴願的案子已經非常少，因為打不贏，近十年這類打訴願的案件都被駁回。

而且變更要保人確定，無可辯駁，因為變更要保人是要簽章，原來的要保人和變更後的要保人都要簽章，表示贈與人和受贈人都知道而且認可這件事。官員指出，保險公司都有保存簽章文件，很容易掌握調閱。

石太太怎麼踩到紅線。

案例:原本只是要變更石先生保單的要保人，石先生病重，無力處理保單，尋求保險業務員協助，業務員告訴他，可以變更要保人，變更給兒子，以後要繳保費時，業務員就找兒子要。石先生同意了，兒子也同意了，業務員協助完成變更要保人。國稅局官員說，石先生保單的價值只有幾十萬元，沒有超過一年220萬元的贈與免稅額，贈與稅額為零。石先生沒有申報贈與稅，但也沒有核課贈與稅的問題。
贈與稅問題出在石太太的保單上，石太太想，她年紀也大了，也想變更要保人，接下來的保費由兩個兒子去繳。石太太變更了六張保單。

國稅局官員說，石太太的保單和石先生的保單一樣，都是繳了好多年的，「就是一般的保單，不是躉繳的那種。」

官員沒有描述保單種類，我們來做個假設。石太太保單的被保險人有自己，想說自己過世後留一筆錢給小孩；有的保單是保兩個兒子，是想萬一兒子先自己過世，有一筆錢給自己養老。要保人變更為兩個兒子後，被保險人不變，受益人要變更為誰，就由兒子們自行決定。

石太太當時就是想說一次解決，免得麻煩，所以才和石先生一起，一次變更要保人。石先生的保單不用贈與稅，但石太太的卻要。石太太的六張保單在105年變更日當天的價值是1,800萬元，這就是石太太贈與的財產價值。

（1,800萬元贈與總額-220萬元贈與免稅額）×10%贈與稅率＝158萬元贈與稅

北區國稅局核課石太太158萬元贈與稅，同時裁罰一倍，罰158萬元。贈與稅未申報案裁罰所漏稅額的一倍。

大家也許奇怪，國稅局怎麼會知道石太太變更要保人呢？

北區國稅局官員說，石先生105年過世，接著申報遺產稅，國稅局會去調閱石先生的保單遺產，在調閱同時，也會查過世前兩年內的保單變化，以便把過世前兩年內的贈與計入遺產總額。

「當調閱過世前兩年的保單變更資料時，不會只調兩年，有時會調到五年或七年，一般案件核課期為五年，未申報案件核課期為七年。」

就在查石先生遺產稅案時，連帶發現兩個兒子名下保單增加，因而查到石太太變更要保人。

變更要保人要「耐煩」，北區國稅局官員說，採逐年變更，每一年享受220萬贈與免稅額，節省贈與稅。以石太太的情況來說，可以和石先生在同一年變更要保人，但不要在同一年把六張變更完，慢慢分年辦理，多享受數年的免稅額，少繳贈與稅。