營利事業解散應辦理決、清算申報期限

營利事業解散應辦理決、清算申報期限

國稅局表示，營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，除了要留意扣繳憑單申報時限，營業人也要在主管機關核准解散日起15日內申請註銷營業登記。應於截至解散、廢止、合併或轉讓之日起45日內，辦理決算申報並自行繳納稅款；至清算期間之所得，應於清算結束之日起30日內，辦理清算申報並自行繳納稅款。(所得稅法第75條規定)

扣繳申報期限:解散、廢止，應注意扣（免）繳憑單申報時限

須於主管機關核准之日起10日內，申報各類所得扣繳憑單。

依所得稅法第92條第1項但書規定，營利事業有解散、廢止、合併或轉讓，或機關、團體裁撤、變更時，扣繳義務人應隨時就已扣繳稅款數額，填發扣繳憑單，並於10日內向該管稽徵機關辦理申報。其10日之起算，以下列之日的次日起算：
（一）公司組織：以主管機關核准解散之日為準。
（二）獨資、合夥組織：以主管機關核准註銷營業登記之日為準。
（三）機關團體：以主管機關核准裁撤或變更之日為準。
（四）營利事業於清算期間內有應扣繳申報事項者，以清算完結之日為準。清算期間如跨越2個年度，其給付各類所得之扣繳憑單，仍應按不同年度分別依限填報。但其屬清算完結年度之上一年度給付之各類所得，至遲應不得超過清算完結年度之1月31日填報。

依所得稅法第 102 條之 1 第 1 項但書規定：營利事業有解散或合併時，應隨時就已分配之股利或盈餘填具股利憑單，並於 10 日內向該管稽徵機關辦理申報。

該局舉例說明，甲公司111年1至5月間陸續給付營業用租金予個人房東及會計師勞務費並已扣繳稅款，嗣該公司於同年9月12日經高雄市政府核准解散，甲公司扣繳義務人就該已扣繳稅款數額，應於111年9月22日前（即核准解散之日的次日起算10日內），填發租賃所得及執行業務所得扣繳憑單，並辦理申報；

之後甲公司在112年2月4日辦理清算完結，清算期間曾分別在111年12月1日及112年2月3日給付並扣繳會計師勞務費，因為清算期間跨越2個年度，甲公司應按不同年度分別依限填報扣繳憑單，該公司111年12月1日給付的會計師勞務費，至遲應於112年2月6日【因112年1月適逢連續3日以上國定假日（農曆春節假期），各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報期間依法展延至112年2月5日，而2月5日適逢例假日，再展延至112年2月6日】前填報執行業務所得扣繳憑單，另112年2月3日給付的會計師勞務費，則應在112年2月14日（清算完結之日的次日起算10日內）前填報執行業務所得扣繳憑單。

一、公司組織

公司解散須留意三事項

該局進一步說明，

1. 公司辦理決算申報之期限，應於主管機關核准解散、廢止、合併或轉讓之「文書發文日」次日起算，如公司係經主管機關依法撤銷登記，則以主管機關撤銷登記處分書「送達日」之次日起算；
2. 至清算申報期限，應以實際辦理清算完結之日起算，但清算人未於就任之日起6個月內清算完結，亦未報經法院核准展期，則以6個月期間屆滿之日起算。

二、行號組織

如果是獨資、合夥組織之營利事業，應依前開規定辦理當期決算或清算申報，無須計算及繳納應納稅額；其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人列為營利所得，依法課徵綜合所得稅。但若為小規模營利事業者，無須辦理當期決算或清算申報，由稽徵機關核定其營利事業所得額，直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，依所得稅法規定課徵綜合所得稅。

決清算案件可以網路辦理各類所得憑單資料申報囉!

扣繳單位辦理決清算案件各類所得扣免繳憑單及股利憑單資料申報作業，原來僅能採用郵寄或臨櫃方式辦理，財政部為提升服務品質，自110年1月1日起各類所得憑單資料電子申報系統(IMX)新增決清算案件網路上傳申報(含審核處理)及申報狀況查詢等功能。

財政部南區國稅局說明，營利事業有解散或廢止、合併、轉讓，或機關、團體裁撤、變更等情事，110年1月1日起可於申報期限內(主管機關核准函日期或清算完結日期之次日起10日內，如遇假日順延之)，以網路方式辦理各類所得扣免繳憑單及股利憑單資料申報或更正作業，惟如逾申報期限，僅能以人工或媒體申報方式辦理。
該局提醒，自行設計程式產製申報資料檔時，決算案件申報檔命名規則為「申報單位統一編號.1.決算核准函年月日(7位).U8」；清算案件為「申報單位統一編號.2.清算完結日期(7位).U8」。

國稅局 2021-07-19、經濟日報 2022.11.16