餐飲業稅務新制:「小吃店」營收超過20萬，要使用發票，不適用免用發票規定，118年1月1日起
財政部廢止「營業性質特殊營業人免用發票」的重大政策，
規定自118 年元旦起，月營收超過 20 萬 的大眾化餐飲業（如豆漿店、便當店等）必須開立統一發票。強調過往因技術門檻而給予的「免稅」已不合時宜，政府將透過數位支付普及化推動 核實課稅，以消弭稅務黑洞。
財政部已正式公告修正相關函釋，過去被視為「營業性質特殊」而免開統一發票的餐飲業特權將畫下句點。自民國 118 年（2029 年）1 月 1 日起，月銷售額超過 20 萬元的餐飲業者，將全面回歸核實課稅，強制開立統一發票。
目錄
一、 政策核心重點
廢止「特殊性質」護身符：
廢止「營業性質特殊營業人免用發票」，過去如豆漿店、麵食館、便當店等，因被認定生意忙碌、環境油膩且「無能力使用收銀機」，即便月營收超過 20 萬元，仍可申請免用發票，僅繳納 1% 查定稅率。
新制將「大眾化消費飲食業」從特殊營業人名單中刪除，回歸一般營業額門檻判斷。
強制開發票門檻：
自 118 年 1 月 1 日起，上述餐飲業者若平均月營收超過 20 萬元，即屬於一般營業人，必須使用統一發票並繳納 5% 營業稅。
若營收未達 20 萬元，則仍屬小規模營業人，維持查定課徵。
三年的黃金緩衝期（115 年至 117 年）：
為了降低衝擊，政府提供過渡方案。於 115 年 1 月 1 日至 117 年 12 月 31 日期間，餐飲業者若配合導入行動支付或 KIOSK 自助結帳機，即便符合開發票標準，仍可繼續適用 1% 的優惠稅率。
- 行動支付 1% 稅率是「限時」的緩衝方案
財政部為了降低餐飲業轉型的衝擊，提供了一個為期三年的緩衝期。在大眾化消費飲食業（如豆漿店、麵食館、便當店等）原本適用的免開發票特權被廢止後，業者若符合特定條件，仍可暫時維持 1% 稅率:
- 適用期間： 民國 115 年（2026 年）1 月 1 日至 117 年（2028 年）12 月 31 日。
- 適用條件： 業者必須配合使用行動支付或 KIOSK 自助結帳系統收款。
- 稅率優惠： 在這三年內，即使每月營收超過 20 萬元且符合開發票標準，仍可繼續適用 1% 的查定課徵稅率。
- 民國 118 年起回歸營收門檻判斷
自民國 118 年（2029 年）1 月 1 日起，上述的緩衝優惠將正式結束。屆時，稅率的判定將回歸「月銷售額」：
- 月營收超過 20 萬元： 必須強制開立統一發票，並適用 5% 的營業稅率。此時，無論是否使用行動支付，都無法再維持 1% 稅率。
- 月營收未達 20 萬元： 仍屬「小規模營業人」，可繼續適用 1% 的查定課徵稅率。
維持免開發票的「生存者」：
並非所有小店都要開發票。
攤販、零售民生基礎糧食（如稻米、麵粉、豆類等）以及季節性行業，即便營收超過 20 萬，目前仍維持 1% 查定課徵。
此外，理髮業、計程車、沐浴業因法律位階不同（由營業稅法施行細則規定），目前亦不受此行政命令影響。
二、 為什麼政府要現在「掀桌」？
主要原因在於科技已抹平能力障礙。
民國 89 年訂定免票特權是體恤老闆「沒能力」操作機器，但現在 POS 系統、行動支付及外送平台普及，原本的緩繳理由已不成立。此外，這也是為了建立更公平的稅制，減少餐飲業在進項、租金及人事上的「稅務黑洞」，落實核實課稅。
三、 常見問題 (FAQ)
Q1：2029 年之後，我家附近的巷口麵店都要開發票了嗎？
A:不一定。
關鍵在於「月營收」。如果該店家的月營收未達到 20 萬元，依然可以維持「小規模營業人」身分，免開統一發票，按 1% 查定課徵。
Q2：從 1% 變成 5% 營業稅，對老闆的負擔會增加多少？
A:負擔將大幅提升。
- EX:以月營收 50 萬元的便當店為例，原先每月稅金約 5,000 元，轉為 5% 稅率後，稅金將變為 25,000 元（未扣抵進項前），現金流支出約增加 2.7 倍。此外，還需額外負擔記帳費、電子發票平台費，以及因薪資透明化帶來的勞健保與二代健保成本。
Q3：我是開美髮沙龍的，我聽說連鎖店都要開發票，我會被影響嗎？
A:核心勞務（剪、染、燙）目前安全。
理髮業受法律保護，即便營收高也暫不強制開發票。但要注意，若店內有「兼營買賣」（如銷售洗髮精、護髮品）或「美容美睫」服務，且該部分營收加上理髮營收超過 20 萬，國稅局可能認定你「不純」，進而要求全店開發票。
Q4:使用行動支付就能維持 1% 稅率嗎？
A:對於一般的小吃店或餐廳，使用行動支付是「爭取緩衝時間」的手段（115~117 年）。
Q5:如何申請行動支付租稅優惠，條件有哪些?
A:使用行動支付結帳收款或使用KIOSK結帳收款，且單季實際銷售額未達240萬元
Q6:已申請適用1%租稅優惠，會再被取消?
A:有下列情形之一，自次季停止租稅優惠:
- 單季行支比率為零。
- 第一季至第四季累計行支比率未達百分之五。
- 第五季及第六季、第七季及第八季、第九季及第十季、第十一季及第十二季，各該二季累計行支比率分別未達百分之九、十三、十七、二十一。
- 營業人單季實際銷售額達二百四十萬元，自次季停止租稅優惠。
Q7：老闆現在應該做什麼準備？
A:建議利用 115 年起的三年緩衝期導入行動支付，換取 1% 的低稅率，並在此期間開始尋找能提供發票的供應商。
這樣到了 118 年稅率變 5% 時，才有足夠的「進項發票」可以扣抵稅額，降低實際繳納負擔。
這是一個常見的誤解。簡單來說，使用行動支付只能在「緩衝期內」維持 1% 稅率，這項優惠並非永久性，且有其條件限制。
Q8: 2029 年起全面強迫開發票？免用統一發票制度將廢除?
A:不是，「每月查定銷售額未達 20 萬元」，仍免用統一發票，按稅率 1% 查定課徵營業稅。
總結
對於餐飲業者來說，2029 年後是否要開發票，將不再取決於「有沒有能力操作收銀機」，而是單純看 「月營收是否超過 20 萬」。
若是知名的小吃名店、排隊便當店，幾乎都將落入強制開發票的範圍內
- 隨著電子支付、外送平台與 POS 系統的普及，原本「無能力開發票」的理由已不成立，政府希望藉此落實核實課稅並消弭稅務黑洞。
- 建議： 業者應利用三年的緩衝期，訓練員工操作電子發票，並開始尋找能提供進項發票的供應商，以便在 118 年轉為 5% 稅率時能夠進行扣抵，減輕稅務負擔。