114年3月 萬集快訊

一、企業漏報 CFC 收益，連補帶罰1800萬元

財政部北區國稅局近期針對2023年度營利事業所得稅結算申報案件，進行受控外國企業（CFC）選案查核，特別關注企業及其關係人是否持有境外低稅負國家或地區的關係企業，並符合CFC規範，卻未依法申報投資收益的情形。

北區國稅局近期查核將優先針對未依規定申報CFC投資收益的案件，確保企業依法納稅。

• 國稅局近期透過大數據分析發現，某甲公司100%持有一家CFC，該CFC當年度盈餘達700萬元；然而，甲公司未申報，經輔導後，最終主動補報1,500萬元投資收益，並補繳300萬元漏稅及相關利息。

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二、113 年度營所稅申報書格式內容修訂重點

申報書修訂重點擇要部分內容如下，詳細資訊請詳下方文章說明

• 配合「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」施行期間於112年6月30日屆滿，刪除嚴重特殊傳染性肺炎員工防疫隔離假薪資費用加倍減除相關欄位、租稅減免附冊第A31頁及教育文化公益慈善機關或團體及其作業組織結算申報書第14頁。…..
• 因應113年度已無適用「資源回收再利用法」第23條購置設備投資抵減、「廢止前促進產業升級條例」第9條新興重要策略性產業5年免稅與第10條第2項受讓免稅項目、……，刪除相關條文、欄位及填寫說明。…
• 配合113年8月7日修正公布「中小企業發展條例」第36條之2有關中小企業增僱員工及加薪薪資費用加成減除規定，新增租稅減免附冊第A18頁及第A18-1頁。…

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三、國稅局用AI智慧選案，進行稅務查核

財政部已導入人工智慧（AI）以大數據分析技術，建構「AI智能選案模型」，系統化就各類違章漏稅態樣予以精準選案。

本年度營業稅除擴大蒐集網路銷售營業人之交易資訊，並運用AI科技進行選案查核作業，重點包括營業人短漏開立統一發票、虛報進項稅額、未依規定辦理稅籍登記、不得適用零稅率銷售額申報適用零稅率，及利用網路銷售貨物或勞務之網路交易等涉及逃漏營業稅情事。

籲請營業人如有違章漏稅情事，在未經他人檢舉、稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報並補繳所漏稅款，除加計利息外，可免除同法第41至45條之處罰。

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四、囤房稅注意!3月24日前未設籍，最高恐至4.8%

房屋稅2.0將於5月正式開徵，2.0新制就自住住家用房屋（下稱自住房屋）增訂「辦竣戶籍登記」之要件，符合自住房屋者，應於114年3月24日以前辦竣戶籍登記。

屆期仍未辦竣戶籍登記者，將自114年期起改按非自住住家用房屋稅率（法定稅率1.5%至4.8%）課徵房屋稅。

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五、113年綜所稅稅額試算各項申請已開始! 調高幼兒學前特別扣除額15萬，房屋租金支出改為特別扣除額18萬

「稅額試算通知書」報稅前會收到？

幼兒學前特別扣除額15萬，擴大適用年齡至6歲

納稅義務人申報扶養6歲以下子女，第1名子女扣除額15萬元，第2名及以上每人扣除22.5萬元，並取消排富規定。

將房屋租金從「列舉扣除額」改列為「特別扣除額」，並提高至18萬元。

• 房租原先列在列舉扣除額，民眾可在[標準扣除額]與[列舉扣除額]中，選擇較有利者申報。
• 「特別扣除額」是納稅人可以額外減稅，除「房屋租金支出」還包含薪資所得、儲蓄投資、幼兒學前、身心障礙、長期照顧、財產交易損失、教育學費等項目。

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