114年12月稅務快訊:從關稅紓困、網紅稅務到家族傳承，必讀的四大關鍵!

114年有幾個稅務重點及措施，涵蓋了最新的關稅應對、網紅查稅、股權交易陷阱及家族企業傳承策略…等，

近期的財經與稅務環境變動劇烈，從國際貿易戰的關稅衝擊，到國內國稅局針對新興行業與股權交易的嚴格查核，都考驗著企業主與個人的應變能力。

此外，如何讓打下的江山順利傳承，更是許多家族企業面臨的終極挑戰。

以下為您整理四大重點新訊：

一、【短期救急】應對美國對等關稅，財政部祭出兩大支持措施

面對美台關稅議題（目前暫定稅率約 20%）帶來的資金壓力，財政部已啟動兩項核心支持措施，協助企業與個人度過難關，

1. 申請延期或分期繳稅（緩解資金壓力）

• 適用對象：因關稅影響導致無法一次繳清稅款者，適用稅目包含所得稅、營業稅、貨物稅、房屋稅、地價稅等。
• 申請資格：
  • 營利事業：已領取中央目的事業主管機關相關補貼或紓困，或能證明營業收入減少者…。
  • 個人：除領有補助外，若因關稅導致被減薪、非自願離職或工作日減少者亦可申請。
• 優惠方案：延期最長 1 年，分期最長 36 個月（3年）。
• 關鍵提醒：必須在原繳納期限內提出申請，若已逾期，即使符合條件國稅局也不會受理。

2. 退還溢付營業稅（增加現金流）

• 措施內容：受影響之營業人（營收減少或領有補助）可申請退還留抵稅額（溢付營業稅）。
• 便民放寬：此類申請無須經過財政部專案核准，可直接向國稅局申請，累積退稅上限為新台幣 30 萬元。
• 特別補充：若因市場波動或匯率變動導致進口貨物後「買高賣低」，產生進口稅額大於銷項稅額的情況，亦可向國稅局申請退還溢付稅額。

二、【合規新制】網紅與創作者注意！課稅新規定與輔導期至2026年6月底

財政部於今年 9 月發布了針對網紅（YouTuber、直播主等）的營業稅課稅新指引，明確規範了網路獲利的課稅原。

• 課稅範圍：
  • 平台給予的廣告分潤。
  • 粉絲的打賞（如抖內、虛擬禮物、會員費等），均視為銷售勞務收入,。
• 起徵門檻：每月勞務收入達 5 萬元，或設有固定營業場所（如辦公室、聘請員工），即應辦理稅籍登記並繳稅。
• 跨境交易原則：
  • 主要依據「勞務使用地」判斷。若觀眾（勞務使用地）在境內，原則上需在台灣繳納 5% 營業稅。
  • 例外：若平台與廣告主皆在台灣，則不論觀眾在境內或境外，均屬課稅範圍。
• 輔導期：目前設有輔導期至明年2026年 6 月 30 日，之後若未依規定辦理登記，將可能面臨國稅局開罰。

三、【交易陷阱】出售未上市股權，小心誤踩「房地合一稅」雷區

自民國 110 年 7 月 1 日起，個人或營利事業交易未上市（櫃）及非興櫃公司的股份，若同時符合兩大條件，將被視同「房地交易」，需申報房地合一稅。

• 兩大關鍵門檻：
  1. 持股過半：交易日起算前一年內任一日，直接或間接持有該公司股份或資本總額超過 50%。
  2. 價值來源為房地：交易時，該公司股權價值 50% 以上 是由台灣境內的房地、預售屋及其坐落基地構成。
• 計算細節：
  • 合併計算：計算持股比例時，需合併計算配偶、二親等以內親屬（如父母子女）及關係企業的持股。
  • 無分新舊：即使股票是在新規實施前（如 110 年 7 月 1 日前）取得，只要在實施後出售且符合條件，一樣要申報。
• 罰則提醒：未經檢舉前自動補報補繳可免罰，若被查獲將面臨處罰。

四、【長期傳承】家族企業接班，設立「三道防火牆」

台灣 90% 是家族企業，但能順利傳到第三代的不到 5%。

專家指出，傳承失敗往往是因為留下了股權不清、無治理制度的「法律債」。律師建議家族企業應建立制度，並設下三道防火牆：

1. 股權分離：將經營權與所有權分開，避免家族成員為了「錢」而爭奪「權」。
2. 信託與閉鎖性公司：透過法律工具限制股份轉讓，確保家族對企業的控制權穩定，防止外人惡意併購。
3. 顧問制度：引入律師、會計師或外部董事，建立客觀決策機制，讓信任建立在制度之上，而非僅靠感情。

專家建議：「企業若不願花錢蓋學校（建立制度），就要準備花錢蓋監獄（打官司）。」成功的傳承不是分財產，而是分責任，並讓下一代有空間創造新的價值。

資料來源: 經濟日報