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112年營所稅申報重點說明!
CFC申報，務必留意投資收益計算及填報
112年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準修正重點說明
| 行業別書審淨利率 | 修正前(111年度) | 修正後(112年度) |
|---|---|---|
| 4561-13 家電（視聽設備及家用空調器具除外）批發 | 5% | 6% |
| 7601-12相片沖洗 | 6% | 5% |
| 6811-12 自有不動產租賃、6811-13 不動產轉租賃 | 8% | 不適用 |
營利事業所得最低基本負稅免稅額調高為60萬元
2023年度，營利事業免依「所得基本稅額條例」規定繳納所得稅的基本所得額金額及計算基本稅額時基本所得額應扣除的金額，由50萬元上調至60萬元。
盈虧互抵適用要件
適用四要件：
- 公司組織之營利事業，以及依財政部函令規定得適用之非公司組織；
- 會計帳冊簿據完備；
- 虧損及申報扣除年度均須使用藍色申報書或經會計師查核簽證；
- 須如期申報
- 所得稅法39條之虧損扣除數需先減除免稅之投資收益
營所稅查核準則修正重點
1.修正營利事業員工搭乘高速鐵路當日往返者，免檢附車票憑證
2.營利事業員工伙食費免計入薪資所得額度由提高至3,000元；
3.營利事業出租與承租資產、資產售後租回及持有投資性不動產計提折舊之稅務申報規定
4.所得稅第39條之盈虧互抵，將以往年度虧損扣除時，應將投資收益抵減虧損扣除數
5.113年報稅適用之損失限額調整
詳細文章 萬集營所稅申報重點
112年綜所稅申報重點!
成年認定門檻下修至18歲
基本生活費由19.6萬元調升至20.2萬元
個人受控外國企業須申報營利所得
112年綜所稅免稅額、扣除額
標準扣除額：納稅義務人個人扣除124,000元；與配偶合併申報者扣除248,000元。
列舉扣除額：納稅義務人如不選擇標準扣除額，可選擇列舉扣除額，申報時應附收據正本。
列報扶養，是否符合資格? 報扶養恐遭罰！為節稅扶養姪子，慘被國稅局開罰10萬
夫妻綜所稅如何申報?新婚、分居、離婚該如何申報?
手機報稅更方便，可優先退稅
1、行動電話認證，需為本人申辦門號，透過4G/5G網路認證
2、戶口名簿號+查詢碼，可至超商印出查詢碼，再加上戶號認證(查詢碼列印可詳下方說明)
3、行動自然人憑證，需使用手機自然人憑證驗證
詳細文章 萬集綜所稅申報重點
112年度出售舊制房屋之財產交易所得規定 豪宅稅新舊制差異
所得稅法第4條: 個人及營利事業出售土地(限舊制土地)，免納所得稅
課豪宅稅標準:
詳細文章 萬集出售房地 豪宅稅差異
投資ETF收益課稅 4個眉角
近來高股息ETF吸引投資人目光，財政部中區國稅局提醒，根據ETF分配收益所得歸類不同，相關課稅規定不盡相同，大致可分為四種，投資人取得相關所得要特別留意。
詳細文章 萬集ETF 收益課稅
營所稅結算申報常見之申報錯誤
一、出售境外發行之股票及國外期貨商品所得，誤列報為停徵之證券、期貨交易所得
二、出售下腳收入，未列為其他收入或成本減項
三、外銷貨物，誤以交貨、驗收或收款日所屬會計年度認列收入
四、銷售貨物附贈保固服務，未依規定於銷售時認列收入
五、營利事業已依規定列報大陸地區來源所得及自應納稅額中扣抵已納之所得稅，不得再將該稅額列為成本費用
詳細文章 萬集營所常見申報錯誤