如何因應112年度營利事業擴大書審、所得額暨同業利潤標準行業代號修正?

國稅局表示，「112年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準」本次修正重點說明如下：

• 擴大書面審核實施要點(下稱擴審要點)，基於個人與營利事業之租賃所得稅負衡平，修正排除不動產租賃(含轉租賃)業適用，並提高該業別所得額標準及同業利潤標準，以減少利用轉換納稅者身分規避稅負誘因。

• 因「中華民國稅務行業標準分類（第9次修訂）」行業代號整編，並自112年1月1日起實施適用，「112年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準」計有98項行業代號及行業名稱配合調整。
• 修正「0862-99其他磨粉製品製造」等19個行業適用所得額暨同業利潤標準之毛利率、費用率及淨利率。

一、行業代號修正重點

1.新增 6811-15 租賃住宅包租

目前尚未公布其各項同業利潤標準。

2.新增 2611-14 晶圓代工

目前尚未公布其各項同業利潤標準。

3.新增 7719-16 整套置物櫃設備出租

目前尚未公布其各項同業利潤標準。

4.修正6611-00證券商及6699-99其他未分類金融輔助定義

5.拆分經營不同商品之網路購物

二、擴大書審修正要點有哪些及如何因應?(112年度起適用)

1.行業代號 6811-12 自有不動產租賃、6811-13 不動產轉租賃，不再適用擴大書審

最大的影響就是「6811-12 自有不動產租賃、6811-13 不動產轉租賃」這兩個行業代號了，自112年度起，這兩個行代不能再適用擴大書審了。

原6811-12自有不動產租賃，在1,000萬元以下，可適用擴大書審純益率8％。

修正後，不能再適用擴大書審。

不動產租賃業如何因應不再適用擴大書審後之申報?

萬集會計師事務所建議，可以用以下3種方式:

選擇1: 依所得額標準(33%)申報。

選擇2:依「查帳」方式申報。營利事業如認為前開推計淨利率所得額(33%)高於實際所得額，可依所得稅法規定按帳簿憑證及會計紀錄，採核實計算所得額(採「查帳申報」方式)，以反映實際盈虧情況。

選擇3:依「會計師稅務簽證」方式申報。

另外，112年度擴審要點已刪除營利事業受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，營業收入減少可適用擴大書面審核之純益率標準80%計算所得額之規定，並配合刪除申報書第1頁相關欄位附註及申報須知。因此，營利事業112年度結算申報適用擴審要點，自行依法調整之純益率，必須在該要點規定標準以上並在申報期限前繳清稅款，始予以書面審核。

會計師建議，在租賃業不適用擴大書審以後，如實記帳，有支出必索取憑證變得越來越加重要了!公司務必將帳務整理清楚，以面對未來國稅局的查帳。

2.部分行業別書審淨利率之調整

4561-13 家電（視聽設備及家用空調器具除外）批發，原擴大書審純益率5％，修正後，擴大書審純益率調整為6％，

7601-12 相片沖洗，原擴大書審純益率6％，修正後，擴大書審純益率調整為5％，

• 參考資料

國稅局112年度修正所得額及同業利潤率標準

資料來源 台北國稅局、CPA Corey、同業利潤標準查詢

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