全台新冠肺炎(Covid-19)疫情三級警戒延長，財政部對外宣布全國各地區國稅局總局、分局、稽徵所及服務處在6月14日前都暫停對外提供所得稅報稅臨櫃服務(含臨櫃查調所得、協助網路報稅及遞送證明文件等)。另外，為了降低國稅局群聚感染風險，也公告延長109年度所得稅申報、繳納期限延長到6月30日！
採曆年制的企業原應在5月1日至5月31日期間報繳營所稅，今年因延長一個月期限，最晚可在6月30日前報繳營所稅。因此還沒前往申報的公司，有較寬裕的時間可在送件前核對申報資料與內容是否正確，以免被國稅局開單處罰。
究竟營所稅結算申報有哪些地方須留意呢？小編整理了各區國稅局曾公告企業報稅時常申報錯誤或漏稅受罰的6點說明，也請您多多留意一下避免列報錯誤受罰唷！
- 錯誤一：少報、漏報營業收入
營利事業所得的計算，是用本年度收入總額減除各項成本費用、損失，及稅捐後的純益額為所得額，因此只要是《所得稅法》第3條規定課稅範圍的所得都應該要申報。
然而國稅局表示，實際上常見到的錯誤是企業在販售商品或服務時，沒有依規定開立統一發票，導致漏報營業稅，又在當年度營所稅結算申報時漏報營業收入，使得所得額短少。或是原本是免用統一發票的小店，在年中改為使用統一發票的小商號，但隔年申報卻漏報免用統一發票期間的查定營業額。
提醒您，如果少報、漏報營業收入，被國稅局查到可是需要補稅，並處漏稅額2倍以下的罰鍰！
- 錯誤二：虛報營業成本或和實際不符
原物料和商品的列報要有進貨事實，小企業常誤以為有憑證就可以列報，卻沒有探究是否有進貨事實，導致虛增營業成本，如果被查到將需要補稅和受罰。
另外，依《營利事業所得稅查核準則》第37條規定，原物料和商品購入成本要以實際成本為主，包含取得代價和營業使用的必要費用。還有像是存貨盤損金額已列報為其他營業成本，但又將該金額列為當年度製成品的其他成本加項，也是常見營業成本計算錯誤的情形。
- 錯誤三：列報營業費用或損失常見錯誤
關於營業費用或損失，常見公司列報錯誤的情形或疏失如下：
1、企業誤將屬於個人或家庭的消費支出（非本業或附屬業務）列報在營業費用，例如將老闆買的自用車輛列報在營業費用中，也是錯誤的。
2、列報長期駐外人員的薪資、旅費、保險費、伙食費等費用，但沒有辦法提供相關證明文件。
3、沒有僱用事實，卻用人頭虛報薪資支出、伙食費、保險費及退休金等費用。
4、依《營利事業所得稅查核準則》第94條規定，列報呆帳損失應取得合法的憑證，常見企業呆帳損失未取得憑證又申報該筆費用損失，便是錯誤的列報情形，例如像是民事訴訟的存證函，或向法院訴追之催收證明、備抵呆帳文件等。
- 錯誤四：非營業收益及損失常見錯誤
1、企業借貸給他人卻未依所得稅法規定設算利息收入，未依規定設算利息收入。
2、企業未計入保險理賠收入款、銀行利息、海關退稅款或政府補助款等，導致短報或漏報課稅所得額。例如企業若有領取各公立就業服務機構核發的「僱用獎助津貼」，也屬於《所得稅法》第8條第11款的「其他收益」，要列入取得年度之其他收入項下。
3、企業投資國內公司獲得股利或盈餘不計入所得課稅（所得稅法§42），但如果是投資KY股票(註)所配發的股利則屬於境外所得，就不能比照投資國內公司免稅，要依《所得稅法》第3條規定計入年度所得、課徵營所稅，而買賣KY公司股票所得屬於證交所得，不納入營所稅課稅範圍，但依《所得基本稅額條例》第8條規定，須納入企業最低稅負制，併入基本所得額計稅。
- 錯誤五：短漏報稅後純益，且未計入未分配盈餘
公司營所稅結算申報有短漏報所得，會導致稅後純益率也發生短漏情形，因此應在漏申報年度的未分配盈餘申報書中，計入「查獲年度短漏報所得的稅後純益」。
國稅局也特別提醒，今年營所稅申報書新增欄位「以109年度上半年估計虧損列為107年度未分配盈餘減除項目者於本年度檢視結果」，因此今年申報108年度未分配盈餘時，企業記得一併檢視109年度實際盈虧情形，以及是否需要更正。像是去年全年轉虧為盈可能需要補繳稅款、或虧損比預期少，都要記得更正申報107年的未分配盈餘。
- 錯誤六：其他常見違規情形
像是公司採用擴大書審方式申報，但是未依法調整當年度純益率、填錯行業代號導致所得額計算異常；或是企業有出售屬房地合一新制的不動產，卻未填報申報書計算課稅所得額。
最後還是要提醒企業主們，最近逢疫情升溫，小編也要提醒前往人工申報的您要多留意安全防護，也在前往申報前仔細檢視申報內容是否正確，避免還要重新送申請書表和相關資料的麻煩。
職場熊報 2021-05-17