財政部四月大查稅：2025年小規模營業人新規定完整解析

近期財政部宣布將於四月展開大規模查稅行動，這次查稅的重點對象之一是小規模營業人。特別是在2025年實施了新的營業稅規定，小規模營業人更應了解自身權利與義務，以避免不必要的稅務違章問題。

國稅局指出，財政部已導入AI分析技術，建構選案模型，系統化就各種違章漏稅態樣來精準選案。

國稅局表示，今年營業稅查核，除擴大蒐集網路銷售營業人交易資訊，並運用AI科技進行選案查核，重點包括營業人短漏開立統一發票、虛報進項稅額、未依規定辦理稅籍登記、不可適用零稅率銷售額申報適用零稅率等情況。

查稅背景與重點對象

根據報導，財政部各區國稅局將展開行政檢核，將「開立發票」作為查核的重點之一。此次行動查核對象將包含：

財政部的查核對象主要是針對小規模營業人。目前規定營業額20萬元以下免開統一發票，但許多生意好的知名小店卻仍然以小規模營業人營業。此外，查核還鎖定加盟的方式經營，利用電子系統管理櫃位或提供收銀機發票機的網路店家，依規定也必須輔導開立統一發票。

此外網路交易向來是國稅局查核重點，國稅局針對網路銷售貨物或勞務的網路交易等，都將加強查核是否涉及逃漏營業稅。

國稅局也指出，為促使黃金路段營業人、具高人氣聲量營業人，像是排隊名店、媒體報導關注店家、夜市、理髮業及不動產轉租賃等營業人，應依法辦理稅籍登記及開立統一發票報繳營業稅，這些營業人也都列為查核重點。

小規模營業人在2025年(114年)的營業稅有新的規定，主要為營業稅起徵點調高。這項新門檻已於2025年第一季查定課徵營業稅案件開始適用。

更詳細說明，營業稅起徵點的調整如下：

此外，2025年第一季查定課徵營業稅的繳納期間為2025年5月1日至10日。若小規模營業人的月銷售額未達到上述調整後的起徵點，將不會收到稅款繳款書。

其差異在於，若被認定為小規模營業人，則適用非加值型營業稅，按營業額徵收1%或0.1%統一發票稅。特別是：

「小規模營業人」依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者營業，及其提供視覺功能障礙者從事按摩勞務之按摩業，及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，其營業稅稅率為百分之一。
而若被認定為一般營業人，則須開立統一發票，並可扣抵進項稅額。

許多納稅人可以扣抵進項稅額後，營業人繳納的稅款來的少，但為什麼營業人還通通被稅務機關記為小規模營業人呢？主要是因為上述的飲料業、餐飲業等小規模營業人，其進項群多也是來自小規模營業人，反映出的可能是營業稅額產品批發商，以至於不會有進項稅額過高。

當前實務上，對於小規模營業人營業額超過20萬元，利用電子系統管理櫃位或是具備連鎖加盟的方式經營，這類網路店家，電子方式或收銀機開立提供取發票或發票聯，依營業稅法規定：

依營業稅法第24條第3項規定「財政部得視小規模營業人之營業性質與能力，核定其依本章第一節規定計算營業稅額」
並依營業稅法第25條規定「財政部對於初次營業、營業規模狹小、變更營業地區之營業人及其他經財政部核定之營業人，得核定其免於申報銷售額、免予設置帳簿、免用統一發票，或免就其營業事實為查帳，其銷售額及應納稅額，由主管稽徵機關查定之。」

基於上述規定，財政部優先輔導小規模營業人開立統一發票。

但在上述情況上，小規模營業人如開錯、甚至延誤使用統一發票，違章者也不在少數，屆時可能會被按營業稅法第57條規定處罰外，並可以稽徵。

然而，選擇合適的申報方式，如果是對於小規模營業人而言，額度大其進項額額和抵扣的銷項稅額的加值型課稅方式的非加值後，同時進項稅額難以抵扣，造成高額應補稅額的狀況。

財政部4月大查稅之建議

財政部的四月大查稅行動即將展開，加上2025年實施的新規定，小規模營業人更應及時檢視自身營業狀況，確保符合相關稅務規定，避免不必要的處罰和補稅。隨著營業稅起徵點的調高，部分小規模營業人可能因此受惠，但也要警惕隨之而來的更嚴格查核措施。

資料來源: 經濟日報等

本文僅供參考，具體稅務問題請諮詢萬集會計師事務所。如需更多詳細資訊，請洽詢財政部各地區國稅局。