私人支出列費用 當心剔除

私人支出列費用 當心剔除

南區國稅局表示,最近查核某鋼鐵公司103年度營所稅結算申報案件時,從營業稅進項憑證歸戶資料,發現該公司取得百貨公司發票達百萬餘元,依其說明是購買百貨公司的商品禮券費用,已依規定取得抬頭載明該公司統一編號的發票,所以分別帳列當年度之交際費、職工福利及其他費用等科目,且交際費及職工福利申報費用總額未超過稅法規定限額。

但官員說,由於該公司未能證明購買的商品與業務有關,遂予以全數剔除補稅。而稅法規定限額,依據所得稅第37條,不同類別有不同限額,若以運輸貨物相關業務為例,全年貨運運價在3,000萬元以下者,以不超過全年貨運運價千分之6為限。

若是供給勞務或信用為業者,全年營業收益額在900萬元以下者,以不超過全年營業收益額千分之10為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過全年營業收益額千分之12為限。官員指出,只要屬於私人、家庭或民生消費性質的支出,就不得列報為公司費用。

官員進一步指出,目前查緝案例較多都屬於規模較小的中小型公司,都由貴婦人購買,只利用憑證報銷,禮券就給予他人或大股東使用,公司購買禮券不論對內例如贈送員工三節獎金,或是對外業務通路上贈送禮券,都可以列報營業費用,但針對員工部分需開扣繳憑單、但對外業務通路如廣告費等得須繳營所稅。

2016-06-24 經濟日報 記者林潔玲

補充:營利事業所得稅查核準則第80條:

交際費:
一 營利事業列支之交際費,經依規定取有憑證,並經查明與業務有關者,應予認定,但其全年支付總額,以不超過下列最高標準為限:
(一)進貨部分:
全年進貨淨額在新臺幣三千萬元以下者,以不超過全年進貨淨額千分之一點五為限;使用藍色申報書者,以不超過全年進貨淨額千分之二為限。全年進貨淨額超過新臺幣三千萬元至一億五千萬元者,超過部分,以不超過千分之一為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之一點五為限。全年進貨淨額超過新臺幣一億五千萬元至六億元者,超過部分以不超過千分之零點五為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之一為限。全年進貨淨額超過新臺幣六億元者,超過部分以不超過千分之零點二五為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之零點五為限。
(二)銷貨部分:
全年銷貨淨額在新臺幣三千萬元以下者,以不超過全年銷貨淨額千分之四點五為限;使用藍色申報書者,以不超過全年銷貨淨額千分之六為限。全年銷貨淨額超過新臺幣三千萬元至一億五千萬元者,超過部分以不超過千分之三為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之四為限。全年銷貨淨額超過新臺幣一億五千萬元至六億元者,超過部分以不超過千分之二為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之三為限。全年銷貨淨額超過新臺幣六億元,超過部分以不超過千分之一為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之一點五為限。
(三)以運輸客貨為業者:
全年運費收入淨額在新臺幣三千萬元以下者,以不超過全年運費收入淨額千分之六為限;使用藍色申報書者,以不超過全年運費收入淨額千分之七為限。全年運費收入淨額,超過新臺幣三千萬元至一億五千萬元者,超過部分,以不超過千分之五為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之六為限。全年運費收入淨額超過新臺幣一億五千萬元者,超過部分以不超過千分之四為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之五為限。
(四)供給勞務或信用為業者,包括旅館、租賃業:
全年營業收益淨額在新臺幣九百萬元以下者,以不超過全年營業收益淨額千分之十為限:使用藍色申報書者,以不超過全年營業收益淨額千分之十二為限。全年營業收益淨額超過新臺幣九百萬元至四千五百萬元者,超過部分以不超過千分之六為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之八為限,全年營業收益淨額超過新臺幣四千五百萬元者,超過部分以不超過千分之四為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之六為限。
(五)保險業者依第四款之規定辦理,其收益額之計算如下:
1.產物保險部門,應以全年保費、分保費收入,及其他收益,減除分保費支出後之餘額為準。
2.人壽保險部門,應以全年保費收入,及其他收益,減除責任準備金後之餘額為準。
(六)放映電影業者,以全年票價總收入為銷貨額,以價購影片成本及支付片商之租金(即分成部分)為進貨額,分別依第一、二目之規定辦理。
(七)營利事業經營外銷業務,取得外匯收入者,除依前項各目規定列支交際應酬費用外,並得在不超過當年度外銷收入百分之二範圍內,列支特別交際應酬費。其屬預收外匯款者,應於該項預收外匯沖轉營業收入年度列報。
二 委託會計師或其他合法代理人簽證申報者,適用前款有關藍色申報書之規定。
三 屬於交際性質之餽贈支出,仍以交際費認定。
四 交際費之原始憑證如下:
(一)在外宴客及招待費用,應以統一發票為憑,其為核准免用統一發票之小規模營利事業者應取得普通收據。
(二)自備飯食宴客者,應有經手人註明購買菜餚名目及價格之清單為憑。
(三)購入物品作為交際性質之餽贈者,應以統一發票或普通收據為憑,其係以本身產品或商品餽贈者,應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額。