營利事業於員工退休或資遣時所給付之退休金或資遣費,應先由準備金項下支付,不足之數始列為當年度費用

營利事業於員工退休或資遣時所給付之退休金或資遣費,應先由準備金項下支付,不足之數始列為當年度費用

財政部臺灣省北區國稅局表示,依營利事業所得稅查核準則第71條第8款第4目規定「已依前二目規定提列職工退休金準備、提撥職工退休基金或勞工退休準備金者,以後職工退休、資遣發給退休金或資遣費時,應儘先沖轉職工退休金準備,或由職工退休基金或勞工退休準備金項下支付;不足時,始得以當年度費用列支。」暨依勞工退休基金收支保管及運用辦法第5條規定:「本基金之支出範圍,限為支付勞工退休金及依勞工退休準備金提撥及管理辦法第8條作為事業單位歇業時之資遣費。」

依此,營利事業實際支付員工退休金或因歇業支付員工資遣費時,應先由準備金項下支付,不足之數始列為當年度費用。

舉例說明,A公司截至100年止提撥於中央信託局之勞工退休準備金計有9,220,888元,100年度營所稅結算申報案件中列報其他損失10,301,598元,其中10,221,496元係實際支付退休金性質,A公司應依前皆規定辦理,先沖轉勞工退休準備金9,220,888元,不足數1,000,608元(給付數10,221,496元-帳戶餘額9,220,888元),始得以其他費用列支。