稅務問答-營利事業所得稅

「112年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準」擴大書面審核實施要點(下稱擴審要點)，基於個人與營利事業之租賃所得稅負衡平，修正排除6811-12不動產租賃(含6811-13轉租賃)業適用，並提高該業別所得額標準及同業利潤標準，以減少利用轉換納稅者身分規避稅負誘因。
修正「0862-99其他磨粉製品製造」等19個行業適用所得額暨同業利潤標準之毛利率、費用率及淨利率。

財政部說明，依所得稅法第61條規定，營利事業之固定資產、遞耗資產及無形資產遇有物價上漲達25%時，得實施資產重估價。
申請期間為今年2月1日至2月29日。

營利事業申報受託代收轉付款項，如無法證明代收轉付間無差額，或取得的憑證買受人未載明是委託人者，該如何處理，稅務機關表示，其所收款項應列營業收入。
受託代收轉付款項，須詳加注意稅法規定並取得及保存相關憑證，以免遭調整補稅。

營利事業投資其他事業，如因被投事業經營不善進行清算，所產生之投資損失可列報為營利事業所得額減除項目，惟須注意應以實際投資成本計算。
依營利事業所得稅查核準則第99條規定，投資損失應以實現者為限

營利事業出售國內證券之交易所得雖停止課徵所得稅，但仍須依所得基本稅額條例規定，納入營利事業之基本所得額計算基本稅額。
證券交易所得雖依所得稅法第4條之1規定停止課徵所得稅，惟為維護租稅公平，使適用租稅減免規定而繳納較低稅負或完全免稅之營利事業能繳納最低基本稅額，停止課徵所得稅之證券交易所得應依所得基本稅額條例第7條第1項規定納入營利事業之基本所得額計算基本稅額，若營利事業未正確計算及申報基本所得額涉有短漏報情事者，除依法補徵稅額，另依同條例第15條規定，按所漏稅額處以罰鍰。

國稅局於111年9月29日，發函提出關於「111年度會計師辦理營利事業所得稅查核簽證錯誤或疏漏態樣彙整表」，提醒大家多注意。