Facebook公告，『自 2023 年 6 月 1 日起，在台灣刊登 Facebook 廣告須以當地適用稅率支付增值稅（VAT）。只要廣告主在其企業商家或個人地址中，將「購買人」國家／地區設為台灣，且尚未將營利事業統一編號（BAN）新增至 Facebook 廣告帳號中，即適用此規定。』….
根據財政部臺北國稅局 2022 年 12 月的公告，Meta 已向其顧客蒐集統一編號，以判定顧客是否為台灣國內個人或企業實體和組織…..
若您是出於商業目的或是為團體／組織購買廣告，請在付款設定中輸入正確的統一編號。若您輸入「統一編號」，應依《營業稅法》第 36 條規定申報並繳納增值稅，並依《所得稅法》第 88 條和第 92 條規定申報扣繳稅款，以避免因違規而遭稅務機關懲處。
Meta公告
簡單說就是「購買人地址」是台灣就會徵收稅金，依照台灣的稅率就是5%稅金(VAT)，會從繳廣告費用中增加5%的稅金，扣款時是顯示「預估BAN」
目錄
有哪些用戶刊登廣告會被多加稅金？
從2023年6月1日起，透過個人帳戶下廣告（非透過代理商、直客帳戶）將會產生稅金5%費用。所以個人投遞廣告就是會增加5%費用支出，如果有統編可以去輸入到廣告帳戶後台設定，但此費用是否能折抵企業費用，需要自行詢問您自己公司的會計師或是當地國稅局來確認。
本次收稅受影響之對象為何?應注意什麼?
| 對誰影響最大? | 1.個人(使用自己Facebook帳號＋刷信用卡繳臉書費用的消費者) 2.沒繳納&申報境外電商所得稅的公司/行號 |
| 應注意什麼? | 1.公司只有Meta廣告費的Invoice，沒有請經銷商代開發票，要特別注意 2.從6/1起，國稅局會從Meta反查有購買紀錄的公司「是否有做Meta境外扣繳申報」，若未申報，被查到會被罰! |
以什麼方式投遞廣告比較划算？
| 帳戶身分 | 個人 | 企業/組織(自行刷卡) | 企業找FB廣告代理商 |
|---|---|---|---|
| 服務費 | 無 | 無 | 有 |
| 扣繳稅 | 無 | 6%(10日內申報) | 無 |
| 營業稅 (增值稅) | 廣告費的5% | 無 | 廣告費的5%(*申報時可扣抵) |
| 刷卡手續費 | 廣告費(含增值稅5%) 再加收1.5% | 廣告費的1.5% | 無 |
| 總計額外費用 | 約6.6% | 7.5% | 約5% |
| 可入帳 | 否 | 是 | 是 |
個人投遞廣告
- 如果您自己投遞FB廣告，要算清楚您的實際扣款成本。因為臉書現在因為需要扣稅的關係，所以費用會是增加5%費用，此外還有信用卡的海外交易手續費1.5%，總金額約多了6.66%費用（因為刷卡是針對總金額計算，不是針對支出金額計算）。
- 憑證不可認列公司廣告費用，就是不能拿來抵營所稅20%
企業/組織自行投遞廣告
若有提供統一編號並自行刷卡投放廣告，除了一樣有海外交易手續費1.5%外，依法需在支出廣告費後10天內申報扣繳6%境外稅。
企業找FB廣告代理商合作
- 因廣告費用是由代理商代為收付，廣告費中會收取服務費
- 可以省去10日內自行申報境外稅的問題，
- 且會有代開FB廣告費的發票用來扣抵進項營業稅額，可以節省多餘的人力成本和費用
影響及延伸問題
Q1. FB廣告費6/1上路後，會有哪些影響?應該如何因應?
| Meta廣告 收費對象 | 有哪些影響?應該做哪些應對? |
|---|---|
| 個人 | •廣告費被額外加收「5%營業稅」 •缺點是憑證不可認列公司廣告費用(=不能拿來扣抵營業稅) |
| 公司 (沒繳納&申報6%境外電商所得稅) | •自行至Meta企業平台輸入統一編號(若未打統編憑證不可認列公司廣告費用) •自行繳納&申報「6%境外電商所得稅」 •如果填了統編但沒有繳稅及申報，國稅局會來函請公司補稅再罰款 |
| 公司 (有繳納&申報6%境外電商所得稅) (有取得台灣發票) | •有遵守規定，所以新規定不會有任何影響 •持續繳納6%及線上申報境外電商所得稅即可! |
Q2. Meta(臉書)會開立發票嗎?如何取得?
- 個人:Meta平台直接開立發票給個人，但不能認費用、抵稅
- 公司:Meta平台只有提供Invoice，要記得繳納&申報境外電商所得稅，才能認列公司廣告費用
- 如果需要發票，要找有投放Meta廣告的廣告代理商
境外扣繳稅申報書填寫及扣繳稅單範例
境外電商扣繳稅單繳款書列印
- 先進入財政部稅務入口網–>境外電商課稅專區→扣繳專區→繳稅說明–>營利事業所得稅扣繳稅額繳款書(自行繳納)(外國營利事業跨境銷售電子勞務專用)
- 點進繳款書頁面後，下方欄位填入
- 統一編號 ：貴公司的統一編號 。
- 縣市、稽徵單位 ：依登記地址選擇 。
- 所得人單位名稱：Meta Platforms Ireland Limited 。
- 所得所屬日期 ：照收據填寫 。
- 所得支付日期 ：照實際付款(刷卡)日期 。
- 給付總額 ：自行輸入 。
- 淨利率 ： 30% (Fb) 。
- 貢獻程度: ：100% 。
- 應扣繳稅額 ：自動計算(無條件捨去) 。
- 自動補扣繳 ：是/否。(注意:2萬以下在期限內可至超商或是銀行繳納； 超過2萬或逾期繳納，就得至銀行了。)
- 確認送出後，就可以下載扣繳稅單去繳費，注意應於付款的10日內繳納扣繳稅並申報完成。
境外扣繳申報書
境外電商扣繳稅-國稅局申報系統下載
各類所得憑單資料電子申報系統-操作頁面
- 搜尋「財政部電子申報繳稅服務網」→各類所得憑單含信託資料電子申報→軟體下載與報稅→點選「程式下載」
- 扣繳申報系統下載
下載完成後，就可以進入「各類所得憑單資料電子申報系統」，進行扣繳申報
1.進入申報系統，A新手上路–>A2.公司的資料建檔
2. 點選A3.所得人或受益人基本資料建檔–>建立所得人基本資料
3.B資料建檔–>B8 所得人所得資料維護–>B8.3本年度–>建立所得資料
4. 點選A6 申報資料產生及A8 非居住者網路申報–>將申報資料上傳
申報完成之境外扣繳稅申報書範例
境外扣繳憑單範例
計算公式:
- 實際支付金額/(1-6%)=給付總額(含稅價)
- 給付總額*淨利率30%*貢獻程度100%=所得額*扣繳率20%=扣繳稅額
- 給付淨額=給付總額-扣繳稅額
- 如下範例之計算
扣繳稅額=292,384元*30%*100%=87,715元*20%=17,543元
給付淨額=292,384元-17,543元=274,841元
