2022年5月報稅季，110年稅制有四大變化、三大亮點，四大稅制變化包括基本生活費提高、稅務紓困優惠等有望減輕個人與企業負擔，另未上市櫃證交所得要計稅、房地合一2.0新制規定及110年存股如何報稅。
目錄
基本生活費歷年最大增幅 扶養人數多減稅效益大
關於基本生活費，每人每年從18.2萬元提高到19.2萬元，等於每個人多出1萬元免稅額度、為歷來最大增幅，初估有229萬戶民眾可適用，減稅利益約146.44億元。
今年基本生活費對應公式為
「每人基本生活費(19.2萬元)x本人、配偶、扶養親屬人數」>「納稅義務人的免稅額、標準或列舉扣除額、特別扣除額合計總額」，前後相減的差額，就能在綜合所得總中扣除。
因今年基本生活費調高，如果你扶養的眷屬越多，愈能享受到減稅效益！
綜所稅免稅額及扣除額及課稅級距
免稅額、標準扣除額、薪資扣除額、身心障礙與幼兒學前扣除額分別為:
1.個人綜所稅免稅額8.8萬元
2.標準扣除額12萬元，夫妻扣除額為24萬元
3.薪資所得扣除額20萬元
4.身心障礙特別扣除額20萬元
5. 5歲幼兒學前特別扣除額12萬元
誰可以被扶養?
扶養說明如下圖，有分為直系尊親屬、子女、同胞兄弟姊妹、其他親屬宇家屬等等。
手機報稅2.0 三大便民亮點
除此之外，今年報稅也有三大亮點包括，
1、手機報稅2.0
2、臨櫃報稅取號系統開放三日內取號
3、線上AI稅務智能客服
但是
以下項目，須使用電腦報稅。
- 現金繳稅
- 申請延期／分期繳稅
110年綜所稅用手機、網路申報，可於111/07/29前退稅
五月申報綜所稅，依申報方式及時間，分兩批次發放退稅款，不只早報早退稅，網路申報更不用趕，只要手機電腦在家報，通通七月底入帳。
國稅局也建議想更省時、更安全，建議採用直撥（轉帳）退稅，時間到了刷本子就好。
綜所稅列舉扣除額及特別扣除額有哪些?
5月綜所稅申報，除了一般扣除額，還有哪些列舉扣除額或特別扣除額可以適用?
列舉扣除額
特別扣除額
買賣未上市櫃股票 要算最低稅負
未上市櫃證交所得需課稅，如果在2021年有買賣未上市櫃股票賺取價差者，今年報稅就必須設算最低稅負，若個人最低稅負超過綜所稅負，那就要補繳差額稅款。
個人最低稅負制到底怎麼計算？
首先要把圖中計稅項目，海外所得（全戶全年海外所得未達新台幣100萬元者，其海外所得無須計入）、特定保險給付金逾3,330萬元部分、綜合所得淨額等，項目全部加總起來，加總後再減除670萬每人每年的免稅額後，剩下的餘額則適用20％稅率，即為最低稅負。
個人投資不動產獲利，這些地雷要會避
另政府打炒房，因此若投資不動產獲利，今年報稅時要小心稅務地雷！
我國房地合一2.0自2021年7月1日上路，增列預售屋等項目，且預售屋為2016年後所取得，則屬於房地合一2.0範圍。
- 如果是2021年1月1日～2021年6月30日的「預售屋」買賣交易，仍屬於舊制財交所得，房市投資人必須在今年報稅季列入申報。
- 如果是7月1日後的交易則屬房地合一稅2.0規範，必須在簽訂買賣契約後30日內，自行申報，不列在綜所稅報稅範圍內。
國稅局官員指出，預售屋多在三到五年內完成興建，因此房地合一2.0的買賣預售屋案件適用稅率多為35～45％，惟部分民眾可能會誤認申報期限為建商轉換契約次日起30日內，實際上為簽訂買賣契約為主，個人應留意房地合一2.0正確申報期限，避免逾期申報遭裁罰。
紓困放送 醫事人員減稅額度調升
在稅務紓困優惠方面，包括防疫補貼或五倍券等免稅、企業給付防疫假薪資加倍抵稅、特定執行業務者費用率提高等利多。
若個人與企業去年收取政府提供五倍券、防疫補償或津貼，統統免課所得稅。若企業2021年有給付員工防疫隔離假、防疫照顧假、疫苗接種假薪資，可按200％比率加倍抵稅。
此外，我國對執行業務者也提供優惠，其中「醫事人員」屬防疫最前線，不需文件即可全面適用費用率117.5％加成抵稅。其他執行業務者則必須附上收入減少三成的證明，其費用率才能以112.5％加成抵稅。
軍公教自提儲金 免計薪資所得課稅
財政部賦稅署指出，因應立院修法，軍、公、教及政務人員在職繳付退撫基金或自提儲金追溯自2021年元旦起免計入薪資所得課稅，今年5月報稅首度適用，預計至少有67萬人受惠，若已預扣稅款，今年報稅也能抵減綜所稅，軍公教人員權益不吃虧！
另因應修法情況，公務人員未來在領取退休金時，僅按照2021年以後（含2021年）的部分課稅，其他2020年以前（含2020年）金額則免稅。
110年存股族怎麼報稅才划算？如何判斷要合併或分開計稅?
5月報稅季即將來臨，而存股族們最關心的，就是股利所得如何申報才划算？對此，會計師建議，納稅義務人可先觀察自己的綜合所得稅率，再決定要採取「合併」或「分開」計稅。
股利所得申報，分為合併計稅與分開計稅2種方式。
- 合併計稅，就是將股利所得併入綜合所得，一起計算稅額，若採此方式申報，會有8.5%的股利抵減稅額（股利所得乘上8.5%），每一申報戶可抵減稅額上限為8萬元。
- 分開計稅，則是股利所得直接以28%計算應納稅額，再與其他綜合所得應納稅額合併報繳。
上述2種申報方式，何者較有利？
綜合所得稅率5%至30%，建議合併計稅
綜合所得稅率為40%者，可考慮分開計稅
舉例說明
薪資、股利所得不同，但同為單身、採標準扣除額申報所得稅的上班族（案例A）和大股東（案例B）為例指出，若上班族薪資所得90萬元，股利所得10萬元，採合併計稅的應納稅額為2.47萬元，低於採分開計稅的5.26萬元（見下圖：案例A）。
而薪資所得500萬元，股利所得1,000萬元的大股東，採分開計稅的應納稅額為381萬元，低於採合併計稅的493萬元（見下圖：案例B）。
更多資訊請詳 存股族怎麼報稅才划算?
工商時報 111.04.15