個人綜所稅, 列舉扣除額, 新冠肺炎紓困方案, 標準扣除額, 稅務法規, 綜所稅免稅額, 股利收入

111年綜所稅 申報重點

111年綜所稅 5月開始申報了,以下為會計師教你如何有效節稅及有哪些申報重點,

一、免稅額、標準扣除額等及課稅級距調高

個人綜所稅基本計算方式

綜所稅計算式

111年個人綜所免稅門檻調高!

國稅局/圖

退職所得免稅額調高

項目2021年度2022年度(112年報稅適用)
一次領取
第一段
18萬元*服務年資,全數免稅18.8萬元*服務年資,全數免稅
一次領取
第二段
•超過18萬元*服務年資部分,全數免稅
•未達36.2萬元*服務年資,此部分以其半數為所得
超過18.8萬元*服務年資部分,全數免稅
•未達37.7萬元服務年資,此部分以其半數為所得
一次領取
第三段
超過36.2萬元*服務年資,全數列為所得超過37.7萬元*服務年資,全數列為所得
分次領取超過78.1萬元應列為所得超81.4萬元應列為所得

「公益出租人」享有18萬元/年免稅額

•公益出租人每屋每月租金收入免稅額調高至1萬5,000,1年即可有18萬元免稅額。

享有優惠優惠內容房客身份法源
房屋稅同自住住家用稅率1.2%。符合租金補貼申請資格者不論是否有接受租金補貼均可享有此優惠房屋稅條例第5條第1項第1款、住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準第3條
綜合所得稅每屋每月租金收入最高1萬5,000元之免稅優惠
(110年6月9日住宅法修正前為最高1萬元)
符合租金補貼申請資格者須為獲租金補貼者住宅法第15條
地價稅由地方政府評估狀況決定是否配合住宅法第16條適用自用住宅用地稅率2‰符合租金補貼申請資格者不論是否有接受租金補貼均可享有此優惠住宅法第16條

出售未上市櫃股票等有價證券交易發生損失,可自交易所得扣除

  • 個人若出售未上市、未上櫃及非屬興櫃公司發行或私募股票等有價證券交易所得,自110年1月1日起應計入個人基本所得課稅。
  • 相關交易若於110年度發生交易損失,其損失僅能自相同類別有價證券交易所得扣除。
  • 若同年無其他同類別有價證券交易所得可供扣除,或當年度損失超過當年度所得而導致損失尚未扣除完畢者,該處分損失可遞延至111年度至113年度間產生同類別有價證券交易所得中繼續扣除。

執行業務及其他所得者,疫情相關減稅辦法持續

國稅局/圖

(1)「醫事人員」:

•各項收入適用之費用率得按原訂費用率之118.75%計算

•例如:西醫師全民健保收入之費用率由每點0.8元提高為0.95元,掛號費收入之費用標準由78% 提高為93%;又藥師之健保收入(含藥費收入)適用之費用率,由94%提高為97%。

(2)「非醫事人員」之執行業務者、私人辦理補習班幼兒園與養護療養院所:

•111年度收入總額較110年度、109年度或108年度任一年度減少達30%者,其適用之費用率得按原訂費用率之112.5% 計算

•例如:私人辦理補習班收入之費用率由50% 提高為56%。

個人綜所免稅門檻

二、夫妻所得如何申報更省稅?如何計算?

釐清夫妻所得來源申報更省稅

(1)採用夫妻
薪資所得分開計稅
薪資所得為主的一般雙薪家庭,使用此方式較省稅。
(2)採用夫妻
各類所得分開計稅
夫妻雙方所得都是超高所得,且所得來源非薪資所得,而是以執行業務所得較高的納稅義務人,像是醫師、律師;抑或是所得來源包含租賃所得、投資所得等等
(3)採用夫妻3
全部所得合併計算
夫妻其中一方沒有收入,或是收入極低,使用此法計稅不會影響所得稅適用稅率。

夫妻所得比大小 決定誰作為納稅義務人

•採用 「 夫妻薪資所得分開計稅 」,納稅義務人要選擇 「 薪資所得較高者 」,如此一來,透過扣除扶養親屬免稅額、標準扣除額、教育費特別扣除額等等,就能大幅減少薪資較高者的稅基;薪資較低者則以 「 配偶 」分開計算所得。

•採「  夫妻各類所得分開計稅 」,納稅義務人則要選擇 「 各類所得較低者 」較為省稅。

夫妻所得申報之免稅額度計算

1.雙薪夫妻無子女之情況:

個人所得免稅額 ( 9.2 萬元 x 2 )+標準扣除額 ( 12.4 萬元 x 2)+薪資所得扣除額 ( 20.7 萬元 x 2)=18.4 萬元+24.8 萬元+41.4 萬元= 84.6 萬元

※合計年收入只要 84.6 萬元以下就可免繳稅。

2.雙薪家庭扶養 1 名未滿 5 歲學前幼童:

個人所得免稅額為 ( 9.2 萬元 x 3 )、標準扣除額 ( 12.4 萬元 x 2)、薪資所得扣除額 ( 20.7 萬元 x 2)、幼兒學前特別扣除額 12 萬元=27.6 萬元+24.8 萬元+41.4 萬元+ 12 萬元=105.8萬元

※合計年收入低於 105.8 萬元可免繳稅。

3.雙薪4口之家,及扶養2名就讀國小的子女則是:

個人所得免稅額 ( 9.2 萬元 x 4 )、標準扣除額 ( 12.4 萬元 x 2)、薪資所得扣除額 ( 20.7 萬元 x 2)=36.8萬+24.8萬+41.4萬=103萬元

※年度所得在103萬元以下免繳稅。

三、綜所稅申報之說明

國稅局/圖

綜所稅標準/列舉扣除額怎麼選?

綜合所得稅可以列舉扣除的項目,有捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失……等共12項可扣除費用,另外111年度綜所稅標準扣除額為12萬元,可依2種情況選擇,

  • 當列舉扣除額>標準扣除額時,應該選列舉扣除額;相反的,列舉扣除額<標準扣除額時,要選標準扣除額
  • 選擇扣除額較大的,較為省稅

綜所詳細資訊:https://reurl.cc/a1Ym3G

房貸可列舉的標準是?

需符合以下4大條件,才可用房貸利息抵稅

條件1房屋必須是本人、配偶或受扶養親屬登記所有
條件2房屋貸款之名義必須是「購買自用住宅
條件3房屋在課稅年度已經辦理戶籍登記
條件4房屋必須是自用住宅不能提供出租營業或執行業務使用
國稅局/圖

房貸可列舉申報額度上限30萬元

扣除數額是將當年度實際發生的利息支出減儲蓄投資特別扣除額後剩下的餘額申報扣除,列舉扣除的數額最多不能超過30萬元。

舉例說明1

A某111年度自用住宅借款利息支出18萬元,但也有儲蓄投資特別扣除額10萬元,那麼A某111年度可以列舉扣除的數額,18萬-10萬=是8萬元。

餘額在 30 萬以內,則以實際的金額申報。

舉例說明2

如果在111年度支付的購屋貸款利息共 50 萬元,但在銀行的利息收入有 10 萬元,在申報時,50 萬元減-10 萬元= 40 萬元。

由於已超過申報額度上限的 30 萬元,因此只能以 30 萬元作為扣除額來申報。

有「房屋租金支出」者應2擇一

申報時如同時有,購屋借款利息及房屋租金支出,2者需擇一扣除,或按費用期間佔全年比例分別計算限額

四、股利所得如何申報才划算?

股利所得申報,分為合併計稅與分開計稅2種方式。

投資學院/圖
  • 合併計稅,就是將股利所得併入綜合所得,一起計算稅額,若採此方式申報,會有8.5%的股利抵減稅額(股利所得乘上8.5%),每一申報戶可抵減稅額上限為8萬元。
  • 分開計稅,則是股利所得直接以28%計算應納稅額,再與其他綜合所得應納稅額合併報繳。

綜合所得稅率5%至30%,建議合併計稅

上述2種申報方式,何者較有利?

若綜合所得稅率在5%至30%者,建議選擇合併計稅;

而綜合所得稅率為40%者,可考慮分開計稅。

範例1:小明是一個上班族,且目前單身,薪資所得90萬元,股利所得10萬元,應該採合併或分開計稅,哪種方式較划算呢?

範例2:若小明是一個大股東,目前也是單身,薪資所得500萬元,股利所得1,000萬元,那應該採合併或分開計稅,哪種方式較划算呢?

五、使用手機報稅可上傳附件,並參加抽獎!

財政部手機版綜合所得稅結算申報服務系統,今(112)年新增可直接網路上傳申報附件資料的功能,民眾使用手機報稅,如需檢送證明文件,可直接以手機上傳附件資料,大家可以多利用網路報稅,且網路申報111年綜所稅可參加抽獎。

詳細申報連結: 國稅局綜所稅-手機報稅專區

國稅局/圖
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