要保人與被保險人非同一人，保單遺產課稅大不同！

國稅局表示，保險具風險分攤及理財功能，但該局提醒民眾，有關人壽保險之保單要保人如非被保險人，當要保人死亡，其投保的保單價值仍須列入遺產課稅。

依遺產及贈與稅法第16條第9款規定：「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額……。」屬不計入遺產總額的項目，指的是要保人與被保險人為同一人，且投保動機無涉及規避遺產稅情事者，始可適用。

倘要保人與被保險人不同人時，被保險人對於要保人具有保險利益，係由要保人支付保險費，當要保人死亡時，並不涉及保險金額給付，故不適用不計入遺產總額之規定，但其投保的保單是具有價值的財產，為被繼承人的遺產，應依規定列入遺產課稅。

該局進一步表示，中途變更要保人亦應留意相關稅捐申報，因保險契約一旦生效後即享有財產上之權利，中途變更要保人為移轉保險法上財產權益為他人所有，經他人允受，核屬贈與行為，應辦理贈與稅申報

如被繼承人於死亡前2年內將購買之保單變更要保人為配偶、依民法第1138條及第1140條所定各順序繼承人及其配偶，亦應按截至要保人變更日之保單價值，依遺產及贈與稅法第15條規定，計入遺產總額課徵遺產稅。

財政部國稅局 111.05.23

補充: 更多保險給付課稅規定請看此篇文章

註:

遺產稅贈與稅法第15條:

被繼承人死亡前二年內贈與下列個人之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額，依本法規定徵稅：

一、被繼承人之配偶。

二、被繼承人依民法第一千一百三十八條及第一千一百四十條規定之各順序繼承人。

三、前款各順序繼承人之配偶。

八十七年六月二十六日以後至前項修正公布生效前發生之繼承案件，適用前項之規定。