除權息基準日 判定是否為遺產
【2012/07/04 聯合報】@ http://udn.com/
周先生問：我的父親在去年12月過世，目前還在辦理遺產稅申報相關程序，但家中日前收到父親遺產的「股利發放通知書」，公司將於今年8月發放股利。請問，這一類的股利是不是屬於遺產的一部分？家屬是否應該進行遺產稅的更正申報？
答：繼承是從被繼承人死亡而開始，繼承人自繼承開始時，就承受了被繼承人財產的所有一切權利及義務。
因此，被繼承人死亡後，遺產日後所衍生而出的孳息，是屬於繼承人的所得，繼承人依法繳納綜合所得稅，不視為被繼承人的遺產。換句話說，被繼承人死亡後，名下股票於死亡後所獲配的股利，並非屬於被繼承人的遺產，應該是課徵繼承人的綜所稅。
以周先生的例子而言，周老先生已於去年12月過世，公司股利要到在今年8月才會發放。雖然周老先生名下的股票，尚未完成過戶登記給繼承人周先生，但民國101年發放的股利為周先生所得，應由周先生於完成過戶，且實際領取股利之後，申報為領取年度所得，不必再去更正周老先生的遺產稅申報，周先生應將股利所得申報入明年5月的綜所稅。
相反地，如果被繼承人死亡時，其遺有股票的發行公司，公告之除權或除息基準日係在被繼承人死亡日之前，雖然被繼承人死亡日前，尚未實際給付，但該項股利屬於被繼承人死亡時遺留之權利，應將股利與相關股票，一併計入被繼承人的遺產總額申報，課徵遺產稅；至於繼承人於以後年度領取相關股利時，就不必再申報課徵綜所稅。