稅務問答-營業稅法

交易衍生賠償 免開發票

【經濟日報╱稅務問答】 2013.07.12

南投市萬先生問:營業人間因交易行為而衍生之賠償款收入,是否應開立統一發票?

中區國稅局南投分局答覆:在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依規定課徵加值型或非加值型營業稅;而銷售額即為營業人銷售貨物或勞務所收取之「全部」代價,包括額外收取之一切費用。舉例,營業人甲向供應商乙購買貨物,因甲延遲付款,乙予以加收利息,係屬營業稅法第16條規定之銷售額範圍,乙應於加收利息時開立統一發票報繳營業稅;反之,若因乙所交付之貨物有瑕疵並造成甲之損失,經協調後甲向乙請求之損害賠償款,核非屬營業稅法第16條規定之銷售額,應免徵營業稅,得免由甲開立統一發票,甲可書立普通收據並依法貼用印花稅票,惟乙因支付該項賠償款所取得憑證不得申報扣抵銷項稅額。

【2013/07/12 經濟日報】@ http://udn.com/

營業發票供他人用 將罰3000元以上

台南市王先生詢問:我有兩家分公司,營業稅申報時發現互用到對方的發票,該怎麼辦? 南區國稅局台南分局答覆:營業人申購統一發票後,偶有總機構或分支機構之間誤用彼此的發票,按營業稅法第47條第2款規定,營業人將統一發票轉供他人使用者,將處3,000元以上3萬元以下罰鍰。 財政部增訂稅務違章減免處罰標準第16條之2規定,對於依營業稅法第47條第2款應處罰案件,於未經檢舉、未經稽徵機關或該部指定之調查人員進行調查前,已自動向稽徵機關報備實際使用情形,免予處罰。

【2013/06/26 經濟日報】@ http://udn.com/

進貨退出折讓稅額 應當期扣減或補繳

台南市佳里區陳先生問:公司因郵寄延誤,收到進貨退出或折讓證明單時已逾申報期限,應如何補救? 南區國稅局佳里稽徵所答覆:營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額,應依加值型及非加值型營業稅法第15條第2項規定,於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。營業人若未在發生當期申報並補繳該項金額,經稽徵機關查獲,依規定,主管機關除追繳稅款外,按所漏稅額處以罰鍰。倘營業人發現漏未將進貨退出或折讓收回之稅額於當期之進項稅額中扣減,於稽徵機關查獲前自動補報及補繳營業稅者,可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予以處罰。 【2013/06/26 經濟日報】@ http://udn.com/

公司無銷售收入 仍須報營業稅

善化區陳姓營業人問:其經營的公司因景氣不佳,無營業收入情況下,是否仍應申報營業稅? 南區國稅局新營分局答覆:稅籍狀況屬正常營業中之營業人,不論有無銷售額,均應按期(月)依加值型及非加值型營業稅法第35條規定,向所轄主管稽徵機關申報營業稅。近來有營業人因營業狀況不佳,連續數期未購買統一發票,以無銷售額為由,未依規定申報營業稅,遭國稅局依加值型及非加值型營業稅法第49條處怠報金3,000元。籲請營業中之營業人不論有無銷售額,均應如期申報營業稅,以免受罰。 【2013/06/25 經濟日報】@ http://udn.com/

貨物稅計入營業稅 國際慣例

汐止區貨物稅廠商蔡先生詢問:貨物稅計入營業稅稅基,是否有稅上加稅疑慮? 北區國稅局汐止稽徵所答覆:依加值型及非加值型營業稅法第16條第2項及第20條第2項規定,貨物如係應徵貨物稅之貨物,其銷售額應加計貨物稅額在內。貨物稅是一種特種銷售稅,對貨物進口人或生產人課徵,為其取得或產製該項貨物所支付之成本之一部分,應與其他成本項目同樣列入銷售額內,藉由售價轉嫁消費者負擔。 加值型稅制採取稅額扣抵法,營業人購買供業務上使用所支付的進項稅額皆可扣抵而無租稅負擔,該貨物稅加在稅基中課徵營業稅,買方暫時多繳稅額,但當期申報即可扣抵,並無稅上加稅。 國際上課徵加值稅國家,如歐盟、新加坡、南韓及日本等皆將貨物稅等特種銷售稅列入營業稅稅基,我國規定符合國際體例。 【2013/06/04 經濟日報】@ http://udn.com/

開業前 應辦理營業登記

善化區陳先生問:本人想要當老闆,但又考慮到經營問題,是不是可以用「試賣」的方法營業,等較為穩定後再去辦理營業登記? 南區國稅局新營分局答覆:依照營業稅法規定只要是在國境內有

銷售貨物或勞務的行為,就應該於營業前辦理營業登記。若是沒有辦理營業登記,因而被檢舉反而會被裁處罰鍰,得不償失。該分局並進一步說明;依營業稅法規定,凡是營業登記的事項有變更時均要到稽徵機關申請變更,如變更營業地址,增加營業項目或是暫停營業…等等。 籲請營業人應於開始營業前先申請營業登記,若有變更時應於事實發生之日起15日內填具申請書申請變更營業登記,以免受罰。 【2013/01/30 經濟日報】@ http://udn.com/