依產創條例第23條之3，將未分配盈餘減除實質投資金額抵稅或退稅，其實質投資項目於3年內轉售(借)或變更用途者,應加計利息補繳已減除或退還之稅款

國稅局表示,政府考量企業有將盈餘再投資於營運所需建築物、設備、技術,提升經營效益及轉型升級之需求,鼓勵企業以盈餘再投資,提升國內經濟動能,

依產業創新條例第23條之3規定,

• 公司或有限合夥事業因經營本業或附屬業務,自辦理107年度未分盈餘加徵營利事業所得稅申報起,於盈餘發生年度之次年起3年內,就符合一定範圍、金額之實質投資列報未分配盈餘減除項目,

• 嗣於3年之管制期間內不得將實質投資項目轉借(售)、出租、退貨或變更原使用目的,非供自行生產或營業使用。

補充說明,

◎3年管制期間之計算:於法定未分配盈餘申報期間申報者,自未分配盈餘申報期間屆滿之次日起算3年;

◎於法定未分配盈餘申報期間後辦理更正申報者,為申請更正重行計算當年度未分配盈餘之次日起算3年。

舉例說明1:

舉例說明，甲公司於111年6月30日辦理109年度未分配盈餘申報（因疫情申報期限延至6月30日），列報依產業創新條例第23條之3實質投資減除金額新臺幣（下同）1億元，未分配盈餘應加徵稅款0元，經該局查得甲公司於112年10月2日將部分實質投資設備共4,000萬元出售，係屬於申報期間屆滿之次日起3年內（111年7月1日至114年6月30日）轉售，依實質投資辦法第6條規定，甲公司除應補繳109年度未分配盈餘稅款200萬元（4,000萬元×稅率5%）外，尚須補繳按郵政儲金1年期定期儲金固定利率計算自111年7月1日起至繳納之日止之利息。

提醒營利事業申報實質投資金額列為未分配盈餘之減除項目，於3年內將實質投資項目轉借（售）或變更用途者，應確實依上述規定加計利息補繳已減除或退還之稅款後，向所轄稽徵機關辦理未分配盈餘更正申報，以符獎勵意旨。

舉例說明2:

1. A公司於109年6月30日(108年度營利事業所得稅結算申報期間展延至6月30日)將已完成實質投資120萬元列為107年度未分配盈餘減項申報,其3年期間為109年7月1日至112年6月30日;
2. 若A公司於110年10月1日完成實質投資,於110年10月5日將已完成實質投資120萬元列為107年度未分配盈餘減項申請退還溢繳稅額,其3年期間為110年10月6日至113年10月5日。

財政部 111.09.28

申請流程:向國稅局申報時點分為以下2個時點

• 辦理未分配盈餘申報前

已實際投資達100萬元者，即得以實際支出金額列為所屬年度未分配盈餘減除項目。辦理當年度未分配盈餘申報時，依規定格式填報及檢附相關文件。

• 辦理未分配盈餘申報後

於完成投資之日起1年內，填具更正後當年度未分配盈餘申報書，並依規定格式申報及提示相關證明文件，申請重行計算該年度未分配盈餘，退還溢繳稅款。