國稅局表示,政府考量企業有將盈餘再投資於營運所需建築物、設備、技術,提升經營效益及轉型升級之需求,鼓勵企業以盈餘再投資,提升國內經濟動能,
- 公司或有限合夥事業因經營本業或附屬業務,自辦理107年度未分盈餘加徵營利事業所得稅申報起,於盈餘發生年度之次年起3年內,就符合一定範圍、金額之實質投資列報未分配盈餘減除項目,
- 嗣於3年之管制期間內不得將實質投資項目轉借(售)、出租、退貨或變更原使用目的,非供自行生產或營業使用。
補充說明,
◎3年管制期間之計算:於法定未分配盈餘申報期間申報者,自未分配盈餘申報期間屆滿之次日起算3年;
◎於法定未分配盈餘申報期間後辦理更正申報者,為申請更正重行計算當年度未分配盈餘之次日起算3年。
- 舉例說明:
- A公司於109年6月30日(108年度營利事業所得稅結算申報期間展延至6月30日)將已完成實質投資120萬元列為107年度未分配盈餘減項申報,其3年期間為109年7月1日至112年6月30日;
- 若A公司於110年10月1日完成實質投資,於110年10月5日將已完成實質投資120萬元列為107年度未分配盈餘減項申請退還溢繳稅額,其3年期間為110年10月6日至113年10月5日。
國稅局特別提醒,
營利事業於管制3年期間內將實質投資項目變更原使用目的,非供自行生產或營業使用,應向稅捐稽徵機關補繳已減除或退還之稅款並加計利息;
若經稽徵機關查明有虛報情事者,則依所得稅法有關短漏報稅額規定處罰。
財政部 111.09.28
向國稅局申報時點分為以下2個時點：
1. 辦理未分配盈餘申報前：已實際投資達100萬元者，即得以實際支出金額列為所屬年度未分配盈餘減除項目。辦理當年度未分配盈餘申報時，依規定格式填報及檢附相關文件。
2. 辦理未分配盈餘申報後：於完成投資之日起1年內，填具更正後當年度未分配盈餘申報書，並依規定格式申報及提示相關證明文件，申請重行計算該年度未分配盈餘， 退還溢繳稅款。
