營所稅系列-8:營利事業利用擴大書面審核制度鑽漏洞，規避或逃漏稅負之錯誤樣態(113年5月更新)

為達簡政便民效益，依「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」（以下簡稱擴大書審）規定，全年營業收入淨額及非營業收入合計在新臺幣3千萬元以下之營利事業，其年度結算申報書表齊全，自行依法調整之純益率在前揭標準以上，並於申報期限截止前繳清應納稅款者，國稅局以書面審核核定。

整理常見書審逃漏稅樣態重點，如下:

近來發現營利事業利用擴大書審制度規避或逃漏稅捐計有下列型態：

面向	樣態
隱匿收入	1.透過成立多家營利事業來分散收入，以適用擴大書審
隱匿收入	2.匿報收入，以符合適用標準
憑證	3.採書審公司將取得憑證轉供關係企業列成本費用
	4.採書審公司開立不實發票給關係企業列成本費用
	5.採書審未取得合法進項列報成本及費用
	6.取具憑證不足、帳證不全採書審規避查核
扣繳	7.未據實辦理扣繳，例如低報租金等
其他	8.高薪資所得或執行業務所得者，採書審規避個人綜所稅
其他	9.未正確填寫行業代號，誤選其他行業代號並以較低純益率申報

擴大書審制度原是為簡化稽徵作業、方便中小企業報稅的便民措施，不過卻有部分營利事業用來逃稅。

該分局呼籲，營利事業申報適用擴大書審仍應依規定設置帳簿、記載並取得、給與及保存憑證，請自行檢視相關成本費用之進項憑證是否符合規定，如有不符情事，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未被檢舉或查獲前，向所轄國稅局自動補報並補繳所漏稅款及利息，以免因違章漏稅而受罰。

國稅局 112.06.15

會計師特別提醒，現在是 AI大數據查稅的時代，所以上述的刻意選擇不符合自己經營行業的行業代號，以降低淨利率，會被查核實際銷售性質的正確行業代號後，補課差額的稅金，所以建議公司每年度都檢視一下，自己正確的行業代號以及注意擴大書審修訂，以免被勾稽，收到查帳公文。