輕鬆節稅系列-3:一次看懂綜所稅、贈與稅、遺產稅、房地合一稅節稅懶人包!！2025年3月更新(2024年各種稅的節稅重點)
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萬集會計師事務所
人一生要繳多少稅呢?根據統計至少有數十種之多。以下介紹台灣常見的三種個人稅的節稅方式。
5月報稅季來臨，報稅前一定要了解節稅撇步，節稅可以拿來做資產分配的一環，個人節稅，有哪些要注意的事項？怎麼做才不會誤踩國稅局的地雷？合法的方式來告訴你節稅的方法！
目錄
綜所稅計算方式
綜所稅計算三步驟:
- 1.計算綜合所得淨額： 所得淨額 = 所得總額 – 免稅額 – 扣除額 – 基本生活費差額。
- 2.計算應納稅額： 應納稅額 = 所得淨額 × 適用稅率 – 累進差額 。
- 3.計算應繳（退）稅額： 應繳（退）稅額 = 應納稅額 – 扣繳稅額及可抵減稅額。
綜合所得總額開始，扣掉免稅額、扣除額，得出所得淨額，再對應不同級距及稅率。
細節請詳: 綜所稅常見QA
綜合所得總額包括哪些所得類別呢?
有以下10種所得類別
綜所稅節稅方法
高所得者的綜所稅節稅方法，會建議大家可以，做到一下5點:
1.降低所得總額
2.善用海外所得額度
3.盡量提高扣除額，增加扶養親屬
4.收入認列年度的遞延
例如:執行業務所得、勞退自提6%、分年領取退職所得在85.9萬元內免稅。
5.善用名模條款，列舉3種費用。
適用於特定職業的稅務優惠條款，可以降低特定類型收入的課稅基礎，進而減輕整體稅負。適用對象包括藝人、模特兒、運動員等特殊職業人士。報稅時，納稅人薪資所得除了可採定額扣除額，也可提出舉證採核實減除，可減除項目包括職業專用服裝費、進修訓練費及職業上工具支出，各項可列報金額都以薪資收入的3%為限。為保障納稅人權益，如果所得人3項核實扣除支出合計未滿21.8萬元，國稅局會主動改採21.8萬元定額扣除，也就是說，核實扣除、定額扣除兩個選擇中，將會從高認定。實際上，只有年薪達約242萬(21.8萬/9%)，且實際花費超過20萬者，選擇「核實減除」才會比較有利。(延伸閱讀：「名模條款」服裝費等支出 扣除額擇高認定)
常見之重稅所得
十大類所得當中，常見造成大家沉重稅負的兇手可能是高額的股利所得、租賃所得或利息所得。
- 股利所得：可以思考用個人持有與用法人持有，何者較為節稅？有沒有其他較節稅，且股利殖利率差不多的標的？
- 租賃所得：尤其很多大地主，把土地租給別人做一些開發，那建物的起造人是登記給是地主還是承租人？租約租多久？租期屆滿的時候，建物要不要拆掉？這些都可以考慮做些調整。此外，跟股利所得一樣，也可以思考用個人持有與用法人來收取租金，何者較為節稅？
- 利息所得：有扣繳憑單，跑不掉，而且還有二代健保補充保費。
如何降低高所得者的所得總額呢？
如果是股利所得高，承上所述，可以思考用個人持有與用法人持有，不同主體何者較為節稅？有沒有其他較節稅，且股利殖利率差不多的標的？或是採用股利分開計稅。
如果是利息所得高，請參考下面這個表格，我們可以看出，把資金放在不同的地方，會產生不同的課稅效果。
- 如果把資金放在定存，定存利息不高，而且超過27萬的儲蓄投資特別扣除額度後，計入所得總額中依照累進稅率課稅，最高要適用40％的稅率。
- 如果放在國內基金，配息課稅制度同上。
- 如果配置在國外基金、國外債券、F股（KY股）等國外金融工具，因為配息所得屬於海外所得，就不在綜合所得總額的範圍了，達到我們想要降低所得總額的目的。
以節稅的角度來說，國外基金、短票、F股及保險，會是不錯的選擇，可以達到節稅目標：降低所得總額。
補充: 高所得工程師的節稅方法
善用海外所得的額度
綜所稅是針對國內所得課稅，而海外所得的部分則規範在另一部稅法《所得基本稅額條例》來課稅，並採取兩者同時計算，但擇高繳納的作法。
一般稅額，就是綜所稅計算公式，而下方的基本稅額，就是海外所得計算課稅的地方。
下方的基本稅額，以綜合所得淨額為起點，加計海外所得及其他項目（特定保險給付等），扣除定額扣除額750萬，再乘上固定稅率20％，即為基本稅額。
提高列舉扣除額(細節可詳「113年度列舉扣除額度」)，增加扶養親屬
可選擇標準扣除額或列舉扣除額，最大化醫療費用、房貸利息、捐贈支出等扣除項目，並善用扶養親屬免稅額。
- 捐贈(以不超過綜合所得總額20%為限)
- 人身保險費:每人最高24,000元 (納稅義務人、配偶或申報受扶養之直系親屬可列報)
- 醫藥及生育費:核實認列無金額限制。
- 災害損失:核實認列無金額限制
- 自用住宅購屋借款利息:每戶以300,000元為限
該扣就扣，單據證明不可少!
扣除金額最大的就是”購屋貸款利息”，因此要善加利用。
- 每戶以1屋為限，且房屋為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有。
- 113年度在該地址已辦妥戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務使用。
- 向金融機構借款購屋支付利息減除。
所以如果我有10萬元的利息收入及30萬元的房貸利息，能列報的房貸利息扣除額只剩下＝30－10＝20萬元。
增加扶養親屬 (細節請詳綜所稅常見QA)
增加列報扶養直系尊親屬、子女、兄弟姊妹或其他親屬，就可多扣除受扶養者享有的免稅額及扣除額。2024年的免稅額為9.7萬，年紀滿70歲的民眾免稅額更提高至14.55萬，每人基本生活費也提高至21萬，金額提高也就是可扣除的金額也變多。
2024年綜所稅有哪些申報重點?(2025年5月申報適用)
1. 基本生活費由20.2萬元調升至21萬元
2.綜所稅免稅額由9.2萬元調高至9.7萬元
3.幼兒學前特別扣除額15萬，並取消排富條款
4. 調高個人基本所得額免稅為750萬元；保險死亡給付金額為3740萬元
5.滿70歲納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養的直系尊親屬免稅額由13.8萬元調高至14.55萬元。
6.標準扣除額方面，單身者由12.4萬元調高至13.1萬元；有配偶者由24.8萬元調高至26.2萬元。
7.薪資所得及身心障礙特別扣除額由20.7萬元調高至21.8萬元。
8.將房屋租金從「列舉扣除額」改列為「特別扣除額」，並把每年扣除稅徵額度從12萬提高至18萬元。
各稅項目課稅級距
1.2024年綜所稅課稅級距
2.遺產稅、贈與稅級距
2025年贈與稅免稅額，每人 244萬/年，課稅級距如下:
2025年遺產稅免稅額1,333萬，課稅級距如下:
3.房地合一稅級距
節稅的三大方法
1. 盡量花
多花用的使用費，可以在列舉扣除額直接申報。
2. 盡量給子女
能規劃財產分配給子女，例如，可以透過贈與的方式，將財產給子女。
3. 資產要法人化
經濟能力越好的人，通常越會投資，這些投資所得要做好規劃，因為個人資產要節稅較為困難，有以下兩種方法：
(1)個人資產法人化，透過公司模式將一些費用扣除，以達節稅目的。
(2)法人資產境外化，資產拿到國外投資，如果有獲利所得，每年有750萬的免稅額(113年度起)。但如果在境外開公司，稅率可能會比在台灣設立低，甚至是零稅率，因此不僅可省公司營業稅、公司所得稅，境外回來台灣的錢又有750萬的免稅額。
Q:如何減少遺產稅負？
策略1：善用每年贈與額度
高資產客戶往往會善用超額贈與，透過較低贈與稅率10%來傳承資產，避免最後全部的財產都適用最高遺產稅率20%。
在課稅級距提高下，於每年10%贈與額度內，可多贈與311萬元。
策略2：夫妻相互贈與
配偶相互贈與不需計入贈與總額，可以先將資產以免稅的方式贈與給配偶，再各自用超額贈與（稅率10%）轉贈傳承給下一代。
舉例若夫擁有大筆財富，可先將財富以免稅的方式贈與給配偶，之後夫妻再各自贈與給小孩，如此一來於每年10%贈與額度內，相比往年，可多贈與622萬元。
金流提早規劃！ 父母一年可贈與488萬
這裡先帶大家了解贈與的概念，父母贈與給子女，每人每年贈與免稅額有244萬，父母可以善用兩人贈與所得，「1年」可以贈與488萬。如果有大量資產需給兒女，建議可以透過「開專戶」規劃，逐年贈與給兒女，可以省稅。
節稅小撇步！善用不動產的「壓縮」特性可少繳稅
情境：如果爸爸有1000萬的資產，要一次性給子女，怎麼做稅金最省？
1.贈與現金
如果一次性贈與現金1000萬，課稅標準會如下：
計算方式 1000萬-244萬x10%(稅率)=75.6萬的稅金
2.贈與不動產
一次贈與現金1000萬會課75.6萬的稅，但如果將現金轉變成「房地產」，就有解壓縮的效果！因為房屋贈與是採取「公告現值」、土地是採用「公告地價」，例如，房屋的市價是1000萬，但公告現值可能約300萬，課稅標準會如下：
計算方式 300萬(房屋公告現值)-244萬x10%(稅率)=5.6萬的稅金
同樣都是1000萬資產，1000萬現金比較1000萬房地產，兩者就差了70萬的稅。
房地產贈與 注意事項
如果以房地產做為贈與給子女，要留意子女是不是會把房子賣掉，如果把房子賣掉，會被課徵「房地合一稅」。子女持有3年後，將房產以1200萬賣掉，這時課稅標準就會如下：
計算方式 1200萬-300萬(公告現值取得成本)x35%(房地合一稅)=315萬的稅金
如果短時間有變賣的需求，反而會被課更高的稅。
Tips ：加速贈與的方式
舉例，子女要購買3000萬的房子，頭期款2成約600萬，父母1年只能贈與488萬的情況下，可能會面臨自備款不足的問題。如果有加速贈與的需求，其實可以透過隔年的時間差讓贈與X2，如下：
計算方式 2022年12月父母贈與488萬+2023年1月父母贈與488萬
2個月內合計贈與976萬
房地產傳承給小孩 買賣優於繼承
1.買賣不動產可做好生前規劃
親屬買賣最大的優處，是可以再生前把房產做最好的配置，並將房產給指定人。舉例來說，甲先生名下有4房，4名子女，甲先生可以利用買賣房子的方式，將每一戶過給小孩，同時可以規避繼承會遇到房地合一稅取公告現值的問題。
但是如果用繼承的方式，甲先生離開後，4名子女透過繼承，會拿到各房子的4分之1的持分，皆非獨立產權，未來要做處分、買賣的時候易有糾紛，往往親屬間會為了這4分之1吵架。
Tips ：買賣要注意金流
透過買賣不動產的方式，可以避免到剛剛上述提到贈與會遇到的「公告現值取房產」、「房地合一稅」的問題，但是要注意的是，跟二等親子女做買賣要注意的是以下這幾點，否則會被認為假買賣！
1. 金流
子女付的錢，一定要回到爸爸的帳上。
2. 貸款
子女一定要有自備款2成，例如1000萬的房子貸款是200萬，若子女沒有實質的現金，可以透過贈與免稅額244萬處理，但要注意這筆金流必須向國稅局申報，拿到憑證後才有辦法過戶。
3. 還款能力
子女要有工作能力，房貸不得大於收入，不然國稅局會認定假買賣。
2.繼承不動產要留意房地合一稅，爭產問題
繼承不動產的，可以省去土地增值稅的成本，但是要注意的是「房地合一稅」，子女如果有處置、變賣不動產，同樣會遇到取得成本「公告現值比市價低」的問題，公告現值與市價，會有巨幅的價格落差，如果短短一年賣掉會被課45%重稅。雖然繼承有高免稅額，不過要留意的是，繼承沒辦法做生前規劃，容易有未來子女爭產的問題。
節稅善用三大特性 提前做好金流規劃
記住這個重點！ 在正常情形下，財富傳承，通常是買賣>繼承>贈與，贈與則是需要長期的規劃，但其實這3項可以進行組合，先做好金流規劃又能省稅！
身前如有指定人做繼承，可以做好資金規劃，可善用這三步驟！
1. 贈與
父母可以先逐年贈與現金，以贈與免稅額488萬為上限，每年將資產給兒女。
2. 買賣
父母可在生前規劃不動產給兒女，可避免爭產問題，兒女可以拿先前贈與的金流進行買賣，這樣可以避免贈與後不動產，兒女要轉賣時，會遇到房地合一稅「公告現值」獲利的計算方式，會被課與重稅的問題。
3. 繼承
父母身後，可在身上留有約2000萬的資產，未來子女在繼承上不會被課稅。
會計師提醒: 須衡量家庭狀況，以及如果採用繼承，則需另搭配遺囑，並注意特留分的規定。
如果先贈與給子女，也要小心萬一子女自行出售房產，父母可用贈與後信託的方式取得房產的控制權。
補充文章: 不動產傳承方式
補充:海外贈與子女要稅
常有人詢問，如果我在國外贈與、或是讓子女繼承海外財產，是不是就可以免掉贈與稅、遺產稅?
我國遺產及贈與稅法是「屬人」兼「屬地」主義，依規定，只要是經常居住在我國境內的國民，不管是贈與境內或境外財產，都應依法繳納贈與稅。而若是長年居住在境外的稅務居住者，若贈與我國境內的財產，一樣必須報繳贈與稅；除非是境外人士贈與境外財產，才不屬於我國贈與稅課稅範圍。