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輕鬆節稅系列-3:一次看懂綜所稅、贈與稅、遺產稅、房地合一稅節稅懶人包!!2025年3月更新(2024年各種稅的節稅重點)

人一生要繳多少稅呢?根據統計至少有數十種之多。以下介紹台灣常見的三種個人稅的節稅方式。

5月報稅季來臨,報稅前一定要了解節稅撇步,節稅可以拿來做資產分配的一環,個人節稅,有哪些要注意的事項?怎麼做才不會誤踩國稅局的地雷?合法的方式來告訴你節稅的方法!

綜所稅計算方式

綜所稅計算三步驟:

  • 1.計算綜合所得淨額: 所得淨額 = 所得總額 – 免稅額 – 扣除額 – 基本生活費差額。
  • 2.計算應納稅額: 應納稅額 = 所得淨額 × 適用稅率 – 累進差額 。
  • 3.計算應繳(退)稅額: 應繳(退)稅額 = 應納稅額 – 扣繳稅額及可抵減稅額。

綜合所得總額開始,扣掉免稅額、扣除額,得出所得淨額,再對應不同級距及稅率。

細節請詳: 綜所稅常見QA

綜所稅稅率級距表

綜合所得總額包括哪些所得類別呢?

有以下10種所得類別

綜所稅節稅方法

高所得者綜所稅節稅5大策略

高所得者的綜所稅節稅方法,會建議大家可以,做到一下5點:

1.降低所得總額

2.善用海外所得額度

3.盡量提高扣除額,增加扶養親屬

4.收入認列年度的遞延

例如:執行業務所得、勞退自提6%、分年領取退職所得在85.9萬元內免稅。

5.善用名模條款,列舉3種費用。

適用於特定職業的稅務優惠條款,可以降低特定類型收入的課稅基礎,進而減輕整體稅負。適用對象包括藝人、模特兒、運動員等特殊職業人士。報稅時,納稅人薪資所得除了可採定額扣除額,也可提出舉證採核實減除,可減除項目包括職業專用服裝費、進修訓練費及職業上工具支出,各項可列報金額都以薪資收入的3%為限。為保障納稅人權益,如果所得人3項核實扣除支出合計未滿21.8萬元,國稅局會主動改採21.8萬元定額扣除,也就是說,核實扣除、定額扣除兩個選擇中,將會從高認定。實際上,只有年薪達約242萬(21.8萬/9%),且實際花費超過20萬者,選擇「核實減除」才會比較有利。(延伸閱讀:「名模條款」服裝費等支出 扣除額擇高認定)

常見之重稅所得

十大類所得當中,常見造成大家沉重稅負的兇手可能是高額的股利所得、租賃所得或利息所得。

  • 股利所得:可以思考用個人持有與用法人持有,何者較為節稅?有沒有其他較節稅,且股利殖利率差不多的標的?
  • 租賃所得:尤其很多大地主,把土地租給別人做一些開發,那建物的起造人是登記給是地主還是承租人?租約租多久?租期屆滿的時候,建物要不要拆掉?這些都可以考慮做些調整。此外,跟股利所得一樣,也可以思考用個人持有與用法人來收取租金,何者較為節稅?
  • 利息所得:有扣繳憑單,跑不掉,而且還有二代健保補充保費。

如何降低高所得者的所得總額呢?

如果是股利所得高,承上所述,可以思考用個人持有與用法人持有,不同主體何者較為節稅?有沒有其他較節稅,且股利殖利率差不多的標的?或是採用股利分開計稅

如果是利息所得高,請參考下面這個表格,我們可以看出,把資金放在不同的地方,會產生不同的課稅效果。

  • 如果把資金放在定存,定存利息不高,而且超過27萬的儲蓄投資特別扣除額度後,計入所得總額中依照累進稅率課稅,最高要適用40%的稅率。
  • 如果放在國內基金,配息課稅制度同上。
  • 如果配置在國外基金、國外債券、F股(KY股)等國外金融工具,因為配息所得屬於海外所得,就不在綜合所得總額的範圍了,達到我們想要降低所得總額的目的。

以節稅的角度來說,國外基金、短票、F股及保險,會是不錯的選擇,可以達到節稅目標:降低所得總額。

補充: 高所得工程師的節稅方法

善用海外所得的額度

綜所稅是針對國內所得課稅,而海外所得的部分則規範在另一部稅法《所得基本稅額條例》來課稅,並採取兩者同時計算,但擇高繳納的作法。

一般稅額,就是綜所稅計算公式,而下方的基本稅額,就是海外所得計算課稅的地方。

下方的基本稅額,以綜合所得淨額為起點,加計海外所得及其他項目(特定保險給付等),扣除定額扣除額750萬,再乘上固定稅率20%,即為基本稅額。

提高列舉扣除額(細節可詳「113年度列舉扣除額度」),增加扶養親屬

可選擇標準扣除額或列舉扣除額,最大化醫療費用、房貸利息、捐贈支出等扣除項目,並善用扶養親屬免稅額。

  • 捐贈(以不超過綜合所得總額20%為限)
  • 人身保險費:每人最高24,000元 (納稅義務人、配偶或申報受扶養之直系親屬可列報)
  • 醫藥及生育費:核實認列無金額限制。
  • 災害損失:核實認列無金額限制
  • 自用住宅購屋借款利息:每戶以300,000元為限

該扣就扣,單據證明不可少!

扣除金額最大的就是”購屋貸款利息”,因此要善加利用。

  • 每戶以1屋為限,且房屋為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有。
  • 113年度在該地址已辦妥戶籍登記,且無出租、供營業或執行業務使用。
  • 向金融機構借款購屋支付利息減除。

所以如果我有10萬元的利息收入及30萬元的房貸利息,能列報的房貸利息扣除額只剩下=30-10=20萬元。

增加扶養親屬 (細節請詳綜所稅常見QA)

增加列報扶養直系尊親屬、子女、兄弟姊妹或其他親屬,就可多扣除受扶養者享有的免稅額及扣除額。2024年的免稅額為9.7萬,年紀滿70歲的民眾免稅額更提高至14.55萬,每人基本生活費也提高至21萬,金額提高也就是可扣除的金額也變多。

2024年綜所稅有哪些申報重點?(2025年5月申報適用)

1. 基本生活費由20.2萬元調升至21萬元

2.綜所稅免稅額由9.2萬元調高至9.7萬元

3.幼兒學前特別扣除額15萬,並取消排富條款

4. 調高個人基本所得額免稅為750萬元;保險死亡給付金額為3740萬元

5.滿70歲納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養的直系尊親屬免稅額由13.8萬元調高至14.55萬元

6.標準扣除額方面,單身者由12.4萬元調高至13.1萬元;有配偶者由24.8萬元調高至26.2萬元。

7.薪資所得及身心障礙特別扣除額由20.7萬元調高至21.8萬元

8.將房屋租金從「列舉扣除額」改列為「特別扣除額」,並把每年扣除稅徵額度從12萬提高至18萬元

各稅項目課稅級距

1.2024年綜所稅課稅級距

2.遺產稅、贈與稅級距

2025年贈與稅免稅額,每人 244萬/年,課稅級距如下:

2025年遺產稅免稅額1,333萬,課稅級距如下:

遺產稅、贈與稅免稅額

3.房地合一稅級距

節稅的三大方法

1. 盡量花

多花用的使用費,可以在列舉扣除額直接申報。 

2. 盡量給子女

能規劃財產分配給子女,例如,可以透過贈與的方式,將財產給子女。

3. 資產要法人化

經濟能力越好的人,通常越會投資,這些投資所得要做好規劃,因為個人資產要節稅較為困難,有以下兩種方法:

(1)個人資產法人化,透過公司模式將一些費用扣除,以達節稅目的。

(2)法人資產境外化,資產拿到國外投資,如果有獲利所得,每年有750萬的免稅額(113年度起)。但如果在境外開公司,稅率可能會比在台灣設立低,甚至是零稅率,因此不僅可省公司營業稅、公司所得稅,境外回來台灣的錢又有750萬的免稅額。

Q:如何減少遺產稅負?

策略1:善用每年贈與額度

高資產客戶往往會善用超額贈與,透過較低贈與稅率10%來傳承資產,避免最後全部的財產都適用最高遺產稅率20%。

在課稅級距提高下,於每年10%贈與額度內,可多贈與311萬元。

策略2:夫妻相互贈與

配偶相互贈與不需計入贈與總額,可以先將資產以免稅的方式贈與給配偶,再各自用超額贈與(稅率10%)轉贈傳承給下一代。

舉例若夫擁有大筆財富,可先將財富以免稅的方式贈與給配偶,之後夫妻再各自贈與給小孩,如此一來於每年10%贈與額度內,相比往年,可多贈與622萬元。

金流提早規劃! 父母一年可贈與488萬

這裡先帶大家了解贈與的概念,父母贈與給子女,每人每年贈與免稅額有244萬,父母可以善用兩人贈與所得,「1年」可以贈與488萬。如果有大量資產需給兒女,建議可以透過「開專戶」規劃,逐年贈與給兒女,可以省稅。

節稅小撇步!善用不動產的「壓縮」特性可少繳稅

情境:如果爸爸有1000萬的資產,要一次性給子女,怎麼做稅金最省?

1.贈與現金

如果一次性贈與現金1000萬,課稅標準會如下:

計算方式 1000萬-244萬x10%(稅率)=75.6萬的稅金

2.贈與不動產

一次贈與現金1000萬會課75.6萬的稅,但如果將現金轉變成「房地產」,就有解壓縮的效果!因為房屋贈與是採取「公告現值」、土地是採用「公告地價」,例如,房屋的市價是1000萬,但公告現值可能約300萬,課稅標準會如下:

計算方式 300萬(房屋公告現值)-244萬x10%(稅率)=5.6萬的稅金

同樣都是1000萬資產,1000萬現金比較1000萬房地產,兩者就差了70萬的稅。

房地產贈與 注意事項 

如果以房地產做為贈與給子女,要留意子女是不是會把房子賣掉,如果把房子賣掉,會被課徵「房地合一稅」。子女持有3年後,將房產以1200萬賣掉,這時課稅標準就會如下:

計算方式 1200萬-300萬(公告現值取得成本)x35%(房地合一稅)=315萬的稅金

如果短時間有變賣的需求,反而會被課更高的稅。

舉例,子女要購買3000萬的房子,頭期款2成約600萬,父母1年只能贈與488萬的情況下,可能會面臨自備款不足的問題。如果有加速贈與的需求,其實可以透過隔年的時間差讓贈與X2,如下:

計算方式 2022年12月父母贈與488萬+2023年1月父母贈與488萬

2個月內合計贈與976萬

房地產傳承給小孩 買賣優於繼承

1.買賣不動產可做好生前規劃

親屬買賣最大的優處,是可以再生前把房產做最好的配置,並將房產給指定人。舉例來說,甲先生名下有4房,4名子女,甲先生可以利用買賣房子的方式,將每一戶過給小孩,同時可以規避繼承會遇到房地合一稅取公告現值的問題。

但是如果用繼承的方式,甲先生離開後,4名子女透過繼承,會拿到各房子的4分之1的持分,皆非獨立產權,未來要做處分、買賣的時候易有糾紛,往往親屬間會為了這4分之1吵架。

透過買賣不動產的方式,可以避免到剛剛上述提到贈與會遇到的「公告現值取房產」、「房地合一稅」的問題,但是要注意的是,跟二等親子女做買賣要注意的是以下這幾點,否則會被認為假買賣!

1. 金流

子女付的錢,一定要回到爸爸的帳上。

2. 貸款

子女一定要有自備款2成,例如1000萬的房子貸款是200萬,若子女沒有實質的現金,可以透過贈與免稅額244萬處理,但要注意這筆金流必須向國稅局申報,拿到憑證後才有辦法過戶。

3. 還款能力

子女要有工作能力,房貸不得大於收入,不然國稅局會認定假買賣

2.繼承不動產要留意房地合一稅,爭產問題

繼承不動產的,可以省去土地增值稅的成本,但是要注意的是「房地合一稅」,子女如果有處置、變賣不動產,同樣會遇到取得成本「公告現值比市價低」的問題,公告現值與市價,會有巨幅的價格落差,如果短短一年賣掉會被課45%重稅。雖然繼承有高免稅額,不過要留意的是,繼承沒辦法做生前規劃,容易有未來子女爭產的問題。

節稅善用三大特性 提前做好金流規劃

記住這個重點! 在正常情形下,財富傳承,通常是買賣>繼承>贈與,贈與則是需要長期的規劃,但其實這3項可以進行組合,先做好金流規劃又能省稅!

身前如有指定人做繼承,可以做好資金規劃,可善用這三步驟!

1. 贈與

父母可以先逐年贈與現金,以贈與免稅額488萬為上限,每年將資產給兒女。

2. 買賣

父母可在生前規劃不動產給兒女,可避免爭產問題,兒女可以拿先前贈與的金流進行買賣,這樣可以避免贈與後不動產,兒女要轉賣時,會遇到房地合一稅「公告現值」獲利的計算方式,會被課與重稅的問題。

3. 繼承

父母身後,可在身上留有約2000萬的資產,未來子女在繼承上不會被課稅。

補充文章: 不動產傳承方式

補充:海外贈與子女要稅

常有人詢問,如果我在國外贈與、或是讓子女繼承海外財產,是不是就可以免掉贈與稅、遺產稅?
我國遺產及贈與稅法是「屬人」兼「屬地」主義,依規定,只要是經常居住在我國境內的國民,不管是贈與境內或境外財產,都應依法繳納贈與稅。而若是長年居住在境外的稅務居住者,若贈與我國境內的財產,一樣必須報繳贈與稅;除非是境外人士贈與境外財產,才不屬於我國贈與稅課稅範圍。

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