5月報稅季來臨，報稅前一定要了解節稅撇步，節稅可以拿來做資產分配的一環，節稅有哪些要注意的事項？怎麼做才不會誤踩國稅局的地雷？合法的方式來告訴你節稅的方法！
目錄
綜所稅計算方式
綜合所得總額開始，扣掉免稅額、扣除額，得出所得淨額，再對應不同級距及稅率。
綜合所得總額包括哪些所得類別呢?
有以下10種所得類別
綜所稅節稅方法
高所得的綜所稅節稅方法，會建議大家可以，做到一下3點:
1.降低所得總額
2.善用海外所得額度
3.盡量提高扣除額
常見之重稅所得
十大類所得當中，常見造成大家沉重稅負的兇手可能是高額的股利所得、租賃所得或利息所得。
- 股利所得：可以思考用個人持有與用法人持有，何者較為節稅？有沒有其他較節稅，且股利殖利率差不多的標的？
- 租賃所得：尤其很多大地主，把土地租給別人做一些開發，那建物的起造人是登記給是地主還是承租人？租約租多久？租期屆滿的時候，建物要不要拆掉？這些都可以考慮做些調整。此外，跟股利所得一樣，也可以思考用個人持有與用法人來收取租金，何者較為節稅？
- 利息所得：有扣繳憑單，跑不掉，而且還有二代健保補充保費。
如何降低高所得者的所得總額呢？
如果是股利所得高，承上所述，可以思考用個人持有與用法人持有，不同主體何者較為節稅？有沒有其他較節稅，且股利殖利率差不多的標的？
如果是利息所得高，請參考下面這個表格，我們可以看出，把資金放在不同的地方，會產生不同的課稅效果。
- 如果把資金放在定存，定存利息不高，而且超過27萬的儲蓄投資特別扣除額度後，計入所得總額中依照累進稅率課稅，最高要適用40％的稅率。
- 如果放在國內基金，配息課稅制度同上。
- 如果配置在國外基金、國外債券、F股（KY股）等國外金融工具，因為配息所得屬於海外所得，就不在綜合所得總額的範圍了，達到我們想要降低所得總額的目的。
以節稅的角度來說，國外基金、短票、F股及保險，會是不錯的選擇，可以達到節稅目標：降低所得總額。
善用海外所得的額度
綜所稅是針對國內所得課稅，而海外所得的部分則規範在另一部稅法《所得基本稅額條例》來課稅，並採取兩者同時計算，但擇高繳納的作法。
一般稅額，就是綜所稅計算公式，而下方的基本稅額，就是海外所得計算課稅的地方。
下方的基本稅額，以綜合所得淨額為起點，加計海外所得及其他項目（特定保險給付等），扣除定額扣除額670萬，再乘上固定稅率20％，即為基本稅額。
提高列舉扣除額(細節可詳「112年度列舉扣除額度」)
- 捐贈(以不超過綜合所得總額20%為限)
- 人身保險費:每人最高24,000元 (納稅義務人、配偶或申報受扶養之直系親屬可列報)
- 醫藥及生育費:核實認列無金額限制
- 災害損失:核實認列無金額限制
- 自用住宅購屋借款利息:每戶以300,000元為限
- 房屋租金支出:每戶以120,000元為限
扣除金額最大的就是”購屋貸款利息”，因此要善加利用。
- 每戶以1屋為限，且房屋為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有。
- 112年度在該地址已辦妥戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務使用。
- 向金融機構借款購屋支付利息減除。
所以如果我有10萬元的利息收入及30萬元的房貸利息，能列報的房貸利息扣除額只剩下＝30－10＝20萬元
2023年綜所稅有哪些申報重點?
1. 成年認定門檻下修至18歲
2. 基本生活費由19.6萬元調升至20.2萬元
3. 個人受控外國企業(CFC)須申報營利所得
4. 手機報稅更方便，可優先退稅
各稅項目課稅級距
1.2023年綜所稅課稅級距
2.遺產稅、贈與稅級距
2023年贈與稅免稅額，每人 244萬/年，課稅級距如下:
2023年遺產稅免稅額1,333萬，課稅級距如下:
3.房地合一稅級距
節稅的三大方法
1. 盡量花
多花用的使用費，可以在列舉扣除額直接申報。
2. 盡量給子女
能規劃財產分配給子女，例如，可以透過贈與的方式，將財產給子女。
3. 資產要法人化
經濟能力越好的人，通常越會投資，這些投資所得要做好規劃，因為個人資產要節稅較為困難，有以下兩種方法：
(1)個人資產法人化，透過公司模式將一些費用扣除，以達節稅目的。
(2)法人資產境外化，資產拿到國外投資，如果有獲利所得，每年有670萬的免稅額。但如果在境外開公司，稅率可能會比在台灣設立低，甚至是零稅率，因此不僅可省公司營業稅、公司所得稅，境外回來台灣的錢又有670萬的免稅額。
金流提早規劃！ 父母一年可贈與488萬
這裡先帶大家了解贈與的概念，父母贈與給子女，每人每年贈與免稅額有244萬，父母可以善用兩人贈與所得，「1年」可以贈與488萬。如果有大量資產需給兒女，建議可以透過「開專戶」規劃，逐年贈與給兒女，可以省稅。
節稅小撇步！善用不動產的「壓縮」特性可少繳稅
情境：如果爸爸有1000萬的資產，要一次性給子女，怎麼做稅金最省？
1.贈與現金
如果一次性贈與現金1000萬，課稅標準會如下：
計算方式 1000萬-244萬x10%(稅率)=75.6萬的稅金
2.贈與不動產
一次贈與現金1000萬會課75.6萬的稅，但如果將現金轉變成「房地產」，就有解壓縮的效果！因為房屋贈與是採取「公告現值」、土地是採用「公告地價」，例如，房屋的市價是1000萬，但公告現值可能約300萬，課稅標準會如下：
計算方式 300萬(房屋公告現值)-244萬x10%(稅率)=5.6萬的稅金
同樣都是1000萬資產，1000萬現金比較1000萬房地產，兩者就差了70萬的稅。
房地產贈與 注意事項
如果以房地產做為贈與給子女，要留意子女是不是會把房子賣掉，如果把房子賣掉，會被課徵「房地合一稅」。子女持有3年後，將房產以1200萬賣掉，這時課稅標準就會如下：
計算方式 1200萬-300萬(公告現值取得成本)x35%(房地合一稅)=315萬的稅金
如果短時間有變賣的需求，反而會被課更高的稅。
Tips ：加速贈與的方式
舉例，子女要購買3000萬的房子，頭期款2成約600萬，父母1年只能贈與488萬的情況下，可能會面臨自備款不足的問題。如果有加速贈與的需求，其實可以透過隔年的時間差讓贈與X2，如下：
計算方式 2022年12月父母贈與488萬+2023年1月父母贈與488萬
2個月內合計贈與976萬
房地產傳承給小孩 買賣優於繼承
1.買賣不動產可做好生前規劃
親屬買賣最大的優處，是可以再生前把房產做最好的配置，並將房產給指定人。舉例來說，甲先生名下有4房，4名子女，甲先生可以利用買賣房子的方式，將每一戶過給小孩，同時可以規避繼承會遇到房地合一稅取公告現值的問題。
但是如果用繼承的方式，甲先生離開後，4名子女透過繼承，會拿到各房子的4分之1的持分，皆非獨立產權，未來要做處分、買賣的時候易有糾紛，往往親屬間會為了這4分之1吵架。
Tips ：買賣要注意金流
透過買賣不動產的方式，可以避免到剛剛上述提到贈與會遇到的「公告現值取房產」、「房地合一稅」的問題，但是要注意的是，跟二等親子女做買賣要注意的是以下這幾點，否則會被認為假買賣！
1. 金流
子女付的錢，一定要回到爸爸的帳上。
2. 貸款
子女一定要有自備款2成，例如1000萬的房子貸款是200萬，若子女沒有實質的現金，可以透過贈與免稅額244萬處理，但要注意這筆金流必須向國稅局申報，拿到憑證後才有辦法過戶。
3. 還款能力
子女要有工作能力，房貸不得大於收入，不然國稅局會認定假買賣。
2.繼承不動產要留意房地合一稅.爭產問題
繼承不動產的，可以省去土地增值稅的成本，但是要注意的是「房地合一稅」，子女如果有處置、變賣不動產，同樣會遇到取得成本「公告現值比市價低」的問題，公告現值與市價，會有巨幅的價格落差，如果短短一年賣掉會被課45%重稅。雖然繼承有高免稅額，不過要留意的是，繼承沒辦法做生前規劃，容易有未來子女爭產的問題。
節稅善用三大特性 提前做好金流規劃
記住這個重點！ 在正常情形下，財富承承，通常是買賣>繼承>贈與，贈與則是需要長期的規劃，但其實這3項可以進行組合，先做好金流規劃又能省稅！
身前如有指定人做繼承，可以做好資金規劃，可善用這三步驟！
1. 贈與
父母可以先逐年贈與現金，以贈與免稅額488萬為上限，每年將資產給兒女。
2. 買賣
父母可在生前規劃不動產給兒女，可避免爭產問題，兒女可以拿先前贈與的金流進行買賣，這樣可以避免贈與後不動產，兒女要轉賣時，會遇到房地合一稅「公告現值」獲利的計算方式，會被課與重稅的問題。
3. 繼承
父母身後，可在身上留有約2000萬的資產，未來子女在繼承上不會被課稅。
會計師提醒: 須衡量家庭狀況，以及如果採用繼承，則需另搭配遺囑，並注意特留分的規定。
如果先贈與給子女，也要小心萬一子女自行出售房產，父母可用贈與後信託的方式取得房產的控制權。
自住利息、房屋租金列舉扣除額節稅
自用宅購屋利息列舉扣除額 最高上限30萬
1. 房屋須登記為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有
2. 無出租、供營業或執行業務使用。
3. 每戶只能申報1屋列報(不能以人頭)
4. 2個門牌打通，僅能選1屋列報
房屋租金支出列舉扣除額 最高上限12萬
1. 承租房屋之租賃契約書及支付租金之付款證明影本
2. 房東是否有如實申報所得