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我要創業,請問設立公司或行號的差別?繳稅上有什麼差異?(附影片說明,110.09.更新)

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創業者在開始籌備公司階段,可以先利用以下簡單的三個問題來幫助您判斷應申請哪一種形式的公司,以利之後事業版圖的發展。如果想要一勞永逸,日後不要再花一筆錢去轉換成公司,建議還是一開始就成立公司,一次解決公司發展中會碰到的需求。

若想快速了解該成立哪種型態的公司,也可以先看以下的影片簡單說明兩者的差異。

一、用簡單3個問題幫助您要建立公司還是行號呢?

(一) 是否需要開立統一發票?

(二) 股東人數超過一位?

(三) 業務分布的區域範圍?是否遍及全國?

以上問題,只要有其一回答「是」,建議登記「公司」。回答皆是「否」,則建議登記「行號」。 茲分析如下:

判斷設立公司或行號/圖

判斷標準(一):若從事的行業是需要批貨、有上下游供應商的商品或服務,而且需要開立發票給客戶/消費者,則申請公司為宜。

依現行稅法規定,公司組織,不論營業額多少,一定要使用統一發票

行號原則上也是使用發票,只是行號可以例外,向國稅局專案申請「免用統一發票」(零售業且每月營業額20萬以內時),申請後不一定會核准行號免用發票,必須國稅局審核核准後方能免用發票。只有符合小規模營業人(每月營業額20萬以內、非以連鎖形式經營事業、無自動叫號設施的小吃店生意)的標準,才得以申請「免用統一發票」,但是國稅局不一定核准免用統一發票,視個案情形而定。

除去例外的小規模營業人以外,行號還是要使用統一發票,如同公司組織一般,每期申報繳納5%營業稅。而所謂”小規模營業人”的要件有下列幾項:

1.每月營業收入未超過20萬元

2.產品單價低、而且從事的是小店面生意。(例如:麵攤、小吃店)

3.非以連鎖形式經營事業。

4.從事的是零售業、不能是批發業。(批發業一定要開發票)

因此,若是每月營業額有超過20萬元,上下游廠商也需要發票才能報帳抵扣營業稅,即使是設立行號,還是需要開立發票,與設立公司日後的帳務處理與稅務申報程序基本上都是相同的。 公司與行號在稅務上的差異,如下表所示:

稅目公司行號行號
使用發票使用發票使用發票使用收據
營業稅稅率5%5%1%
徵收依實際情況,按期申報依實際情況,按期申報依核定金額,按季徵收
計算(銷項稅額-進項稅額) =A
A >0,則A=應納營業稅
A <0,則A=留抵稅額
(銷項稅額-進項稅額) =A
A >0,則A=應納營業稅
A <0,則A=留抵稅額
核定銷售額 * 1% = 應納營業稅; 進項稅額的 10% 得另外申請扣抵應納營業稅
暫繳申報每年9月底依上年度已納稅額50%申報繳納不適用不適用
扣繳申報依稅法規定依稅法規定依稅法規定
營所稅所得依實際情況依實際情況依核定每月營收 * 12 * 6%或 季繳稅額÷ 1% * 4 * 6%
稅率20%(107年度起)併入個人綜所稅申報,屬營利所得不適用
未分配盈餘分配期限隔年6月底前決定分配金額併入個人綜所稅申報當年度即全數分配
未分配加徵稅率5%(107年度起)不適用不適用
股東可扣抵稅額帳戶107年度起取消設置不適用不適用
公司與行號差異

判斷標準(二):股東人數越多,建議申請公司

在行號又是合夥組織的型態下,若有任何應變更之事項或決議,需經所有合夥人全部同意才可執行;公司組織下,若有任何應變更登記事項,有限公司需全體股東同意並親自簽名,股份有限公司則需經由董事會或股東會決議,決議方法也依影響之程度,區分為普通決議及特別決議。因此,若股東人數較多,組成人員較複雜,則應成立公司組織為宜,以便加速日後決策執行的效率。

而且公司與行號不能相互轉換,所以成立公司組織以後,不能再改成行號組織,行號也不能再改成公司,只能重新申請,所以一開始設立時,建議向會計師諮詢專業意見,選擇適合企業發展策略的組織類別,辦理設立登記。

判斷標準(三):業務範圍越廣,申請公司較佳

公司與行號所屬管轄之主管機關不同,【公司組織】的主管機關為『經濟部』;【行號組織】的主管機關為『地方縣市政府』,因此名稱保護的範圍也不一樣。公司名稱的保護是全國性,公司名稱有專一性,行號則僅限於設立登記的該縣市。(例如:萬集”有限公司”全國只能有一個,但是萬集”商行”台北市可以設一間,新北市、桃園市也可以另設一間完全一模一樣的名字)。

公司成立之後,可以遷址至任一縣市。但是若是申請行號,因為該名稱只能在單一縣市使用(例如:台北市),所以若是日後不登記在台北市了,要搬到新北市,則還需再確認新的縣市沒有相同名字的行號已經登記,才能延用原來的行號名稱,非常不保險也不方便、所以建議登記公司組織比較有保障。

所以若是計畫業務區域是遍佈全國的,申請公司才能確保公司名稱能通行全國不會重複。此外,現在公家機關之招標常訂有投標資格,需達資本額最低標準門檻才能參與投標,行號因為設立時通常都沒有請會計師驗資,所以資本額通常都在25萬元以下,不符合招標規定而喪失資格,因此有意承包政府相關業務者,也建議以申請公司組織較為適當。

此外,一開始就成立公司、能夠開發票,在經營客戶關係上也會讓人覺得是值得信賴的對象,也是代表一種商譽。對合作廠商來說,往來的對象是公司組織,也是有規模、有制度的一種表現。

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另外提醒萬集的讀者,行號組織是未來會漸漸式微、被淘汰的一種組織型態,現在的世界,人力、資金、業務都是跨國流動的,一開業往往就是橫跨全國、跨界合作的經營型態,而且通常都是一個團隊一起協做、打團體戰、而非個人單打獨鬥的形態,業務不分國界,所以一開始,會計師都會建議客戶,直接建議設立公司組織最佳

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二、公司與工作室(行號)的差別是?

  • 公司係指依公司法規定組織登記成立之社團法人,股東就其出資額負責(無限公司除外);
  • 商業登記法所稱之商業,也就是一般所指的商號(行號),是指以營利為目的獨資或合夥經營事業,負責人或合夥人負無限責任


在銷售貨物或勞務時,商業登記單位如每月營業額在20萬元以下,可向國稅局申請免用統一發票,享受報稅簡便之優惠,每季由國稅局按查定營業額乘以1%稅率計算營業稅,使用統一發票則徵收5%稅率;而公司無論營業額多寡,皆需要使用統一發票,營業稅稅率為5%,每兩個月申報一次營業稅。

三、什麼條件下要使用統一發票?

公司組織,無論營業額多寡,都需要使用開發票。

營業人使用統一發票銷售額標準為平均每月新臺幣20萬元

也就是說,商家每月營業額達新臺幣20萬元以上時,除了營業性質特殊的營業人外,國稅局都會核定其使用統一發票。至於所稱營業性質特殊的營業人如下:
(1)供應大眾化消費之豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒,但主管稽徵機關得視其營業性質及經營規模,具有使用統一發票能力者,核定其使用統一發票。
(2)電動玩具遊樂場所。
(3)稻米、麵粉、小麥、大麥、米粉、麵類(包括麵乾、麵條等)、豆類、落花生、高梁、甘薯、甘薯簽、甘薯澱粉、大麥片、糕粉等零售業。
(4)攤販。
(5)其他屬季節性之行業,其交易零星者。
(6)導入行動支付經核准適用租稅優惠的小規模營業人。

四、結論:一開始就成立公司

成立公司在設立時,雖然比行號多了一個開設銀行籌備處帳戶的手續,但是後續與其他公司往來、或是向銀行貸款時、投標政府標案、參加廠商比稿、要向投資人募資時,都會顯得比行號有規模、也比較值得信任。而且行號是不能變更組織改為公司組織的,所以建議大家一開始就成立公司組織,是一勞永逸、又可以符合公司未來長遠發展規劃。