想成立公司有哪些手續及費用呢?成立後有哪些費用呢?要繳哪些稅呢?(109.05更新,附設立流程圖)

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想成立公司,有哪些手續及費用呢?成立後有哪些費用呢?要繳哪些稅呢?公司成立之後,要繳的稅主要有分為:營業稅及營所稅。另外,若是有聘請員工,就會有勞健保、勞退需要按月繳交。營業稅是兩個月繳一次、營所稅是每年度五月份繳一次。

Q1. 申請公司手續要如何辦?

若是一人股東公司,則建議申請有限公司,判斷方式可詳設立公司或行號的差別有限公司及股份有限公司區別 。

首先要先取名字向經濟部預查公司名稱有無重複,且要確認公司主要的營業項目有哪些,要對照到營業項目行業代碼表,這些都可請會計師幫公司查詢。若是申請公司型態的組織,還需要請執業會計師做資本額查核簽證報告,確認資本有真的匯入公司在銀行開立的籌備戶頭,才可正式申請公司登記。

申請公司登記完成後,會取得統一編號,然後必須再向國稅局辦理營業登記。負責人需親自攜帶身分證證件至國稅局簽名,完成簽名程序之後,就可請購統一發票,正式對外營業。

至於設立有限公司應備資料如下:

  1. 提供三至五個公司名稱申請預查
  2. 主要營業項目文字敘述
  3. 負責人身份證正反面影本(正常大小)
  4. 租賃合約書或房屋使用同意書,設立於台北市時,需另附建物謄本
  5. 最近一期房屋稅繳稅單影本或是建物謄本
  6. 銀行存摺影本(封面頁、印鑑頁及存款頁共三頁,攤平影印)
  7. 銀行存款餘額證明正本一份
  8. 股東名冊及各股東出資金額(有限公司只要一位個人股東就可以設立)
  9. 有限公司設立流程圖

設立股份有限公司應備資料如下:

  1. 提供三至五個公司名稱申請預查
  2. 主要營業項目文字敘述
  3. 負責人身份證正反面影本(正常大小)
  4. 租賃合約書或房屋使用同意書
  5. 最近一期房屋稅繳稅單影本或是建物謄本
  6. 銀行存摺影本(封面頁、印鑑頁及存款頁共三頁,攤平影印)
  7. 銀行存款餘額證明正本一份
  8. 股東名冊及各股東出資金額(股份有限公司至少需要兩位個人股東、或是一位法人股東)
  9. 一至三位董事及一位監察人之名冊(董事或監察人可以無持股)
  10. 股份有限公司設立流程圖

Q2. 申請公司有那些費用?

公司設立登記,若是資本額在四百萬元以內,政府規費是一千元,預查名稱的費用是300元,另外還會有會計師簽證費及事務所的代辦服務費。

此外若是需要申請進出口資格的公司英文名稱及成立勞健保,則可由公司自行辦理、或是委託會計師辦理。

Q3. 公司成立後每年要繳那些費用?要繳哪些稅呢?

一、營利事業所得稅:(公司才需要繳營所稅)

公司成立後,若有營業且有盈餘,則會有營利事業所得稅費用(以下簡稱營所稅),自107年度起,營所稅率調整為20%。(所得額50萬元以下之中小企業,107年度為18%、108年度為19%、109年度一律為20%)。自民國109年度起,統一稅率為20%。(自99年~106年度,營所稅率為17%),公式如下:

級距 課稅所得額級距 稅率 速算公式
1 12萬元以下 免徵  
2 超過12萬元 20% 1. 在193,548元以下者:稅額=(課稅所得額-120,000元)×1/2
2. 超過193,548元者:稅額=課稅所得額×20%
3. 課稅所得額超過12萬元者,就其全部課稅所得額課徵20%,但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元以上部分之半數。
 

相關文章:營利事業所得稅Q & A

P.S.需注意的是,開立發票的行號組織(即非屬小規模之獨資、合夥),而是依據《所得稅法》第14條規定,要將營利所得併入事業主個人的綜合所得總額,申報綜合所得稅。所以行號每年五月份還是要辦理營利事業所得稅結算申報,無須繳納營所稅,直接併入個人綜所稅之營利所得課徵綜合所得稅。

二、營業稅:

公司組織及使用發票的行號,必需每兩個月(單月1.3.5.7.9.11月)向國稅局申報營業稅,即所謂的401表,若企業為一般加值型營業人,則稅率為5%,以當期銷項稅額,扣減進項稅額後之餘額為當期應納或溢付營業稅額。

計算範例如下: 某公司(營業人)銷售貨物或勞務,其銷售額(當期開立發票未稅金額) 300,000 元,銷項稅額 為 15,000 元(300,000 元*0.05),當期取得的成本費用發票為200,000元,得扣抵之進項稅額為 10,000 元,其應納稅額為 5,000 元,計算如下:

300,000 × 5 % =  15,000 元 ……………. 銷項稅額

200,000 × 5 % =  10,000 元 ……………. 進項稅額

15,000(銷項稅額)-10,000(進項稅額) =  5,000 元 ……………..   應納稅額

營業稅小技巧:

看了上述的計算,若想要節省營業稅,每一筆公司營業相關支出,請務必取得進項發票,以供扣抵開出去的發票的銷項稅金。也請注意,公司給付給個人的薪資、勞務費、個人房東的租金等,公司是替這些個人申報扣繳憑單的,因為個人沒有成立公司行號無法開發票給公司,這些薪資、租金費用等就不能拿來扣抵營業稅了,但是還是可以做為公司的營業費用,計算營所稅的時候,可以當作公司的費用減除。

 

三、未分配盈餘稅:

自民國87年度起實施兩稅合一,公司每年若有淨利而未於明年底前全數分配給股東,及盈餘未作分配者,必須加徵5%未分配盈餘稅。(自107年度起,未分配盈餘稅率自10%降為5%、取消兩稅合一)

四、暫繳申報

所得稅法第67條規定,營利事業應於每年9月30日前應繳納暫繳稅款,暫繳稅款=前一年度結算營所稅*1/2。如果沒有使用抵減稅額的話,只要繳納稅款不用申報,甚至稅額在2,000元以下,不用繳納。

但是獨資、合夥及小規模之行號,不需要暫繳申報。

五、勞保、健保、新制勞退金、二代健保補充保費、就保:

(1)勞保:

當我們說”勞保”時,其實定義很模糊,因為勞保是一種綜合保險,裡面其實包含了: 普通保險、職災保險及就業保險,每一種保險都有相對應的費率。

普通保險事故勞保費分擔比例:
  • 有固定雇主:雇主負擔 70%、勞工自行負擔 20%、政府補助 10%
  • 自僱者透過職業工會加保:勞工自行負擔 60%、政府補助 40%
  • 勞保局 – 一般單位保險費分擔金額表:http://www.bli.gov.tw/sub.aspx?a=iCZS3R5M6%2FI%3D

依照勞工保險條例規定,只要:

  • 年滿 15 歲、 65 歲以下
  • 受僱於員工 5 人以上(不含負責人)的公司、工廠

雇主必須強制成立勞保並替勞工加保勞保,不論員工是正職或是兼職,在「到職日當天」就必須加入勞保。受僱於無一定雇主或自營作業者,才能由所屬本業職業工會申報加保。

自民國108年1月1日起,勞保普通事故保險費率調高0.5%,按被保險人月投保薪資10%計算,與就業保險費率1%合計為11%。並每年調高勞保普通事故保險費率0.5%至13%為止。(勞工保險條例第13條)

勞工保險分普通事故保險職業災害保險兩類保險費率。目前勞保普通費率10.0%,就保費率1%合計11%,

職災保險:

費率依行業別有所不同,最高為水上運輸業1.06%,最低為金融中介業、保險業等為0.09%。

普通保險費率,由公司負擔70%、個人負擔20%、政府負擔10%。而職災費率則全額由投保單位(雇主)負擔。

若公司有雇請員工,不論是正職或是兼職,一定要替員工投保健保及投保就業保險

依照勞工保險條例規定,只要:

  • 年滿 15 歲、 65 歲以下
  • 受僱於員工 5 人以上(不含負責人)的公司、工廠

雇主必須強制成立勞保並替勞工加保勞保,不論員工是正職或是兼職,在「到職日當天」就必須加入勞保。

自民國108年1月1日起,勞保普通事故保險費率調高0.5%,按被保險人月投保薪資10%計算,與就業保險費率1%合計為11%。並每年調高勞保普通事故保險費率0.5%至13%為止。(勞工保險條例第13條)

【勞保 v.s. 就保】

「勞工保險」是當勞工有「生育、傷病、失能、死亡、退休、職災」等情形時,被保險人與眷屬都能受到保障,申請給付。

「就業保險」是當勞工處於育嬰留職停薪、失業或參加職業訓練期間,讓被保險人即使短暫暫停工作,基本生活也能受到保障。包括失業給付、提早就業奬助津貼、職業訓練生活津貼、育嬰留職停薪津貼、失業之被保險人及眷屬健保費補助。

已辦理商業登記或於稅捐機關設籍課稅者且僱用員工1人以上之事業單位,即為就業保險強制投保單位。

就保費率為1%,保費由被保險人負擔20%,投保單位負擔70%,其餘10%由政府補助。

二者的差別在於,如果是受僱於5人以上公司,在上班第一天,也就是「到職日」,雇主就必須幫你加保勞保及就保。只要加保勞保,即自動取得就保被保險人身份(勞工局會將你自動納入),每個月自薪資扣除的勞保自付額,也包含二者的保費。

如果是受僱於5人以下公司,雇主可以不用幫你保勞保,但一定要幫你保就保及健保。

勞保局 – 就業保險手續及效力:

(2)勞退新制:

自94年7月1日起,只要有雇請員工,不論是兼職或是正職員工,只要是適用勞基法的本國籍勞工(含本國籍、外籍配偶、陸港澳地區配偶),就是勞退新制的強制提繳對象,無論是否在公司投保勞保,公司都應該為員工提繳新制勞工退休金6%。若雇用的是外籍勞工,則無勞退新制之適用。適用勞動基準法的本國籍勞工才強制適用勞退新制。外國籍勞工並不適用新制,僅適用舊制勞基法之退休規定。若身份改變為本國籍後,自然有權可以選擇適用新制,舊制年資即屬於保留年資,並無承認之疑慮。(新制第7條)

(3)健保:

A、健保:自民國105年1月1日起,健保費費率為4.69%。平均眷口數為0.58人,投保單位及政府負擔金額含本人及平均眷屬人數0.58人,合計1.58人,由公司負擔60%、員工負擔30%、政府負擔10%。

B、二代健保:自民國102年度起,公司若需要繳納單位負擔之補充保費,以雇主每個月支付的總薪資支出(扣繳憑單代號50薪資), 扣除員工的總月薪投保金額後的餘額乘以 1.91 %(105年1月1日起),即為雇主(投保單位)需負擔的「補充保險費」。(健保法第34條)

若加上「一般保費」(即每個員工投保金額x費率x 60 %(雇主負擔比率)x(1 +平均眷口數))的總和,即為二代健保實施後,雇主每個月要為員工繳交的健保費總額。

自108年1月1日起,基本工資調整為23,100元、109年起為23,800元。(104年7月1日起,配合基本工資調整,第一級調整為20,008元。自108年1月1日起,基本工資調整為23,100元、109年1月1日起,基本工資調整為23,800元。)

二代健保之簡介請詳健保局

投保薪資,健保以「月」為單位計費(http://www.nhi.gov.tw/webdata/webdata.aspx?menu=18&menu_id=679&webdata_id=3635),勞保以「日」為單位計費(http://www.bli.gov.tw/sub.aspx?a=iCZS3R5M6%2fI%3d)。

Q4. 如公司沒有營業收入,每年仍要繳那些費用?

即使公司暫時尚未產生收入,只要沒有申請暫時停業,還是需要每兩個月申報營業稅,才能維持公司的登記資格。若申請暫停營業,則可以不用做每兩個月一期的營業稅申報,但是公司在停業中不能開立發票及有營業行為

暫時停業中之公司,每年度還是需要進行營利事業所得稅結算申報,及各類所得扣繳申報,例如租金、薪資、勞務費,以及二代健保補充保費申報,即使公司並無任何收入及費用,也必須比照營業中之公司,向國稅局進行結算申報,以確認該公司仍舊存續中。

建議公司若有暫停營業之計畫,可先辦理停業,最多可暫停一年,一年之後可以再申請續停一年。也可省下每兩個月申報營業稅之程序,但是維持公司主體的存在,日後需要再營業時也不用再花一筆錢設立新的公司。

Q5. 公司每年度有賺錢時,需要繳那些稅?

公司若每年結算後,收入扣掉所有的成本、費用後,若有稅前淨利(有賺錢),需要繳納:

1.營利事業所得稅(簡稱營所稅),如Q3.一、所示。

2.公司的稅後的淨利分配給股東時,股東會有股利所得併入個人綜所稅課稅。

自民國87年實施兩稅合一後,所繳的營所稅可扣抵股東個人綜合所得稅應繳稅款,等於實質免營所稅了。但自104年1月1日起,公司所繳納之營所稅,扣抵率從100%變為50%,故股東之實質稅負會增加,相關規定可詳財政健全方案。但自107年度起,實施股利所得課稅新制,取消兩稅合一股東可扣抵稅額,改為(1)8.5%、每一申報戶上限8萬元合併計稅,或是(2)28%股利所得單一稅率分離課稅,二種方案擇一供民眾選擇。(股利所得課稅新制)

Q6. 每年報所得稅時,是否要將公司收入和個人薪資所得合在一起申報?這樣會擔心所得稅率會很高。

個人綜所稅有包含薪資所得及營利所得(即股利收入)等,須加總後一併申報計稅。自107年度起,兩稅合一取消,股利所得之可扣抵稅額取消,改為二擇一制。

個人綜所稅稅率為多少,要先試算股東個人綜所稅的稅率是多少,再選擇用哪一種方案申報繳稅最有利。範例可詳此篇介紹。若是公司股東之個人總收入不高,則股東分年領取股利較有利,還可以享受退稅。相反而言,若是股東個人的總收入高,則將公司股利分配給股東就比較不利了。但是若不將盈餘分配給股東,公司會被課徵5%未分配盈餘稅(自107年度起),所以到底應不應該分配盈餘,還須請會計師依據每位股東的每年所得及公司經營狀況試算之後,才能給予建議。

綜所稅稅率級距表

Q7. 負責人的勞健保需要保在公司嗎?可以報公司帳嗎?五人以下公司可以不用成立勞健保嗎?

(1) 勞保: 負責人之勞保費,有分成個人負擔及公司負擔,公司負擔的部分可以當成公司的費用;負責人的健保,則是由負責人自行全額負擔,不能當公司的費用。若雇用員工,就算員工人數未達五人,健保、就業保險、勞工退休金等三項,還是得由公司來投保,不能請員工自行投保,否則就是違法的行為。且負責人因非員工身分,不需投保勞保,但是負責人可選擇自願與員工一同加保勞保。需注意的是,若沒有雇用員工,負責人是不能自己加入自己為負責人的勞保的。

(2) 健保:不論有沒有員工,,公司都必須成立投保單位將負責人加保在公司,負責人不能用眷屬的身分投保、也不能投保在職業工會、區公所。例外不用成立健保的情形:負責人以受雇員工身分,投保健保在別的公司,則擔任負責人的公司不需成立健保,此為例外規定。

公司成立後,負責人的優先投保單位即為擔任負責人的公司,負責人之健保費由負責人個人全額負擔,公司不需負擔負責人之健保費。需注意的是,若是負責人有申報薪資也有雇用員工有申報薪資,則會產生因負責人申報薪資而發生的「單位補充保費」1.91%。(全民健康保險法第34條)

5人以下之公司,負責人之最低投保級距為34,800元 ; 5人以上之公司,負責人最低投保金額為45,800元,且投保金額不得低於員工最高薪資。

Q8. 若公司未滿五人,未成立勞保,則需要投保就業保險、提撥勞退金6%及成立健保嗎?

會計師提醒各位老闆,訪間常聽到公司未滿五人不需要給員工勞建保,只有針對勞保而言,並不代表公司未滿五人,不需要成立就業保險、勞退金6%、健保。

就業保險代表員工若是失業時,可以請領失業救濟金、還有扶養未滿3歲的子女有育嬰留職停薪津貼,所以建議公司一旦開始雇用員工時,就給員工勞健保比較保險。

若不成立勞保投保單位,公司得單獨成立就業保險與勞退投保單位,幫員工加保就業保險與提繳 6%勞退金。

依勞保規定,未達5人可以不成立勞保,但仍要替員工投保就業保險(依照勞工保險條例第8條規定,僱用員工未滿5人之事業單位員工,得自願參加勞工保險。另依照就業保險法第5條規定,年滿15歲以上,60歲以下之本國籍勞工,應以其雇主或所屬機構為投保單位,參加就業保險為被保險人。)

若是雇用已在領取勞保老年給付的員工,公司只需要替員工投保職業災害保險即可。

(就業保險法第5條、勞工退休金條例第6條、勞工保險條例第58條第6項)

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