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112年存股族怎麼報稅才划算?如何判斷要合併或分開計稅?

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5月報稅季即將來臨,而存股族們最關心的,就是股利所得如何申報才划算?對此,會計師建議,納稅義務人可先觀察自己的綜合所得稅率,再決定要採取「合併」或「分開」計稅。

股利所得申報,分為合併計稅與分開計稅2種方式。

股利課稅兩種方式
  • 合併計稅,就是將股利所得併入綜合所得,一起計算稅額,若採此方式申報,會有8.5%的股利抵減稅額(股利所得乘上8.5%),每一申報戶可抵減稅額上限為8萬元。
  • 分開計稅,則是股利所得直接以28%計算應納稅額,再與其他綜合所得應納稅額合併報繳。

綜合所得稅率5%至30%,建議合併計稅,超過則可選擇分離計稅!

上述2種申報方式,何者較有利?

一般小額投資人適用合併計稅

維持股利併所得課稅,但享股利8.5%免稅額,每戶最高上限8萬元綜合所得稅率在5%至30%者,建議選擇合併計稅;

大股東則選擇分開計稅,單一稅率28%。

而綜合所得稅率為30%至40%者,可考慮分開計稅。但需特別注意,如果股利分離課稅,捐贈的限額也會被排除。需試算後再決定。

舉例說明

薪資、股利所得不同,但同為單身、採標準扣除額申報所得稅的上班族(範例1)和大股東(範例2)為例指出,

股利所得申報範例1

  • 範例1:若上班族薪資所得90萬元,股利所得10萬元,採合併計稅的應納稅額為2.154萬元,低於採分開計稅的5.185萬元(見下圖範例1)。

股利所得申報範例2

  • 範例2:而薪資所得500萬元,股利所得1000萬元的大股東,採分開計稅的應納稅額為378.11萬元,低於採合併計稅的488.68萬元(見下圖範例2)。

除股利所得計稅方式外,今年報稅時,納稅義務人也應留意以下3個重點

一、基本生活費提高至20.2萬元

綜合所得稅每人基本生活費由19.6萬元調高至20.2萬元,較前一年度增加6000元,若為四口之家、適用稅率5%,可省稅800元,適用稅率為12%,則可省稅1920元。

舉例,

以育有2名就讀大學子女的雙薪4口之家來說,若綜合所得總額150萬元(利息所得1萬元),今年報稅時,除免稅額36萬8000元(9.2萬元x4)、標準扣除額24萬8000元、薪資特別扣除額41萬4000元(20.7萬元x2)、教育學費特別扣除額5萬元(2.5萬元x2)、儲蓄投資特別扣除額1萬元,可再扣除基本生活費差額13.2萬元。

這一家戶綜合所得淨額27.8萬元,較前一年度減少2.4萬元,乘以5%稅率,省稅1200元。

113年度基本生活費調高

二、交易未上市櫃且非興櫃公司股票 交易所得須課稅

個人若出售未上市、未上櫃及非屬興櫃公司發行或私募股票等有價證券交易所得,自110年1月1日起,應計入個人基本所得課稅。

項目內容
損益計算●成交價減除成本及必要費用
●成本:依取得方式各異
●必要費用:證交稅、手續費
應檢附文件收、付款紀錄、證交稅繳款書、買賣契約書等
所屬年度以交割日為準
未申報者所得核算方式●有成交價、無成本:以成交價20%計
●無成交價:前一年內最近一期財報每股淨值75%計
●若查得實際所得較前2項高,則以查得資料核算

細節可詳 此篇文章

個人處分國內高風險新創事業之股票,如何適用免納入基本所得額?

若是發行或私募公司,若屬中央主管機關核定「國內高風險新創事業公司,且交易時設立未滿5年」,可免除計入個人基本所得課稅。

為了配合我國培植新創事業以帶動產業轉型政策,特別給予投資人5年之出場時機。

所以,如果標的股票是屬於中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司,且交易時該公司設立未滿5年者,則可不用計入個人基本所得額計算課稅。

個人交易股權落入房地合一2.0課稅範圍,則視同房地交易,繳納房地合一稅。

另外,配合房地合一2.0 實施,110年7月1日起,如果民眾個人直接或間接持有國內外營利事業股份或出資額超過半數(以其交易日起算前一年內任一日認定),該營利事業股權或出資額之價值50%以上係由中華民國境內之房屋、土地(包含境內房屋、土地、房屋使用權、預售屋及其坐落基地之價值)所構成者。

此時,處分未上市、未上櫃或非興櫃股票之國內公司股票之股權交易,會被視同房屋、土地交易,此股權交易所適用的稅率,應依股權持有期間按房地合一稅制2.0規定所適用之稅率45%、35%、20%或15%等稅率課稅。

另外,申報期限應於股份或出資額交易日之次日起算30日內檢附相關資料,向國稅局辦理申報,與一般綜合所得稅之申報期間(5/1至5/31)不同。

個人投資國內高風險新創事業租稅優惠措施

另外,民眾如果有以現金投資於成立未滿2年,經中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司,而且對同一公司當年度投資金額達新臺幣100萬元,並取得該公司之新發行股份,持有期間達2年者,得就投資金額50%限度內,自持有期間屆滿2年之當年度個人綜合所得總額中減除,每年得減除金額是以300萬元為上限。

個人在111年1月1日以後投資,依規定可以在當年度綜合所得總額中減除之金額,應計入當年度個人基本所得額。所以,如果個人自111年1月1日以後對於國內高風險新創事業公司之投資支出,並取得該公司之新發行股份,最快於113年持有期間達2年,在114年辦理113年度綜合所得稅結算申報時,應依規定計入個人之基本所得額課稅。由於個人基本所得額有670萬的免稅額可以減除,民眾可以看看同一申報戶,加計綜合所得淨額及其他的基本所得額金額後是否超過670萬元,評估可能之稅負影響。

三、文物、藝術品交易所得 可申請分離課稅

依「文化藝術獎助及促進條例」修正案等規定,經文化部認可的文化藝術事業,辦理文物或藝術品展覽、拍賣活動,得依規定申請核准。

楊建華說,個人透過活動交易文物、藝術品的財產交易所得,由該文化藝術事業為扣繳義務人,就核准範圍的文物或藝術品交易,在給付成交價款時,按成交價6%為所得額,再依20%稅率扣取稅款。

他提醒,未申請分離課稅的納稅義務人,今年報稅時,仍需將此類所得申報於個人綜合所得稅,以免發生漏報。

聯合新聞 2022.04.21

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