公司贈與財產給個人應如何報稅? 個人贈與公司財產是否需要課稅?
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萬集會計師事務所
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一、營利事業單位(法人)贈與財產予他人毋需辦理贈與稅申報，個人要併入綜合所得稅申報;法人受贈，需列入營利事業所得申報
依照遺產及贈與稅法第3條規定，贈與稅的課徵，是以中華民國國民及非中華民國國民所贈與的財產，也就是只對自然人的贈與行為課徵贈與稅，其他如營利事業或社團、財團法人的贈與行為都不屬於贈與稅的課徵範圍，不需要申報贈與稅。(財政部66.9.23台財稅第36513號函)
經常居住中華民國境內之中華民國國民，就其在中華民國境內或境外之財產為贈與者；或經常居住中華民國境外之中華民國國民，及非中華民國國民，就其在中華民國境內之財產為贈與者，應依法對贈與人課徵贈與稅。所以，贈與稅的納稅義務人以自然人為限，營利事業或機關團體等法人並非贈與稅課稅對象，其將財產贈與他人毋需辦理贈與稅申報。
法人受贈個人或營利事業贈與之財產，需列入營利事業所得申報
因為營利事業或機關團體等法人並非贈與稅課稅對象，營利事業其將財產贈與他人，毋需辦理贈與稅申報。
營利事業單位贈與財產予他人，雖然不是贈與稅課稅對象，不用申報繳納贈與稅，可是受贈個人應依所得稅法第4條第17款規定，併入受贈年度的所得課徵綜合所得稅，綜合所得稅所得額以受贈財產價值認定，如果受贈財產為實物，以取得時政府規定之價格計算，例如土地以土地公告現值、房屋則以評定標準價格為準。
特別提醒，個人或是營利事業取得國內外營利事業贈與的財產，記得併入綜合所得稅申報，以免被查獲除依法核定補徵應納稅額外，還要加處罰鍰，請納稅義務人注意，以維護自身權益。
營利事業股東對公司之贈與，應列為公司受贈年度之所得，依法課徵營利事業所得稅
財政部臺北國稅局表示，公司組織之營利事業應將股東捐贈之資產以資本投入處理，按公允價值入帳，並認列為權益之資本公積項目，惟股東身分為營利事業者，公司收受該營利事業股東之贈與，仍應列為公司受贈年度之所得，依法課徵營利事業所得稅。
該局說明，就財務會計基礎而言，依財團法人中華民國會計研究發展基金會105年6月29日（105）基秘字第135號解釋:｢股東無償贈與企業之資產將使得企業之權益增加，而企業無須支付任何對價亦未產生清償義務，此係股東基於其股東之地位所為之行為，故企業應將股東捐贈之資產以資本投入處理，按公允價值入帳，並認列為權益項目。｣惟就課稅面而言，依所得稅法第4條第1項規定：｢下列各種所得，免納所得稅：……第17款：因繼承、遺贈或贈與而取得之財產。但取自營利事業贈與之財產，不在此限。｣。
該局進一步說明，雖然財政部65年12月28日台財稅第38600號函釋規定：｢公司之股東往來帳戶，如屬貸方餘額，此項餘額係屬股東對公司之債權，如股東為彌補公司帳面累積虧損，按股份比例放棄對公司之債權用以彌補自己之股權虧損，應免課贈與稅。｣惟此規定僅係對自然人股東而言，若屬營利事業股東之贈與，受贈公司仍應列為受贈年度所得，依所得稅法第4條第1項第17款但書規定課徵營利事業所得稅。
該局特別提醒，股東將資產無償贈與企業，營利事業應將該資產以公允價值入帳，認列為權益之資本公積項目，惟是否應列入當年度所得課稅，乃取決於股東之身分，若股東身分為自然人，則免列入所得課稅；若股東身分為營利事業，仍應列入受贈當年度之所得課稅，請公司特別注意上開規定，以免漏報遭致補稅送罰。
二、個人贈與公司財產，公司不需要繳稅，個人需繳納贈與稅
公司收到個人贈與之財產(如公司股票)，需認列收入，但免納所得稅，因為個人已經在贈與時繳納了贈與稅。(因繼承、遺贈或贈與而取得之財產，免納所得稅，所得稅法第4條第17款)
依照遺產及贈與稅法的規定，贈與稅的課徵，是以中華民國國民及非中華民國國民所贈與的財產，也就是只對自然人的贈與行為課徵贈與稅，其他如營利事業或社團、財團法人的贈與行為都不屬於贈與稅的課徵範圍，不需要申報贈與稅。(遺產稅法第3條)
虧損公司之股東將其持有股份無償贈與本公司應課贈與稅
民國 66 年 09 月 23 日台財稅第36513號
依遺產及贈與稅法第3條規定，贈與稅之課徵，其贈與人以自然人為限，法人贈與不課贈與稅。至國內自然人股東因其投資之股份有限公司連年虧損，以其持有股份無償給與該股份有限公司，即係贈與行為，依首開法條規定，應依法課徵贈與稅。
三、個人或營利事業取自國內外營利事業贈與的財產，均應列入所得申報納稅
財政部臺北國稅局表示，不論個人或營利事業，取自營利事業贈與的財產，均應列入所得申報納稅，且不以國內營利事業的贈與為限，亦即取自國外營利事業贈與的財產，亦應列入所得申報納稅。
依據所得稅法第4條第1項第17款規定，因繼承、遺贈或贈與而取得之財產免納所得稅，但取自營利事業贈與之財產，不在此限，亦及個人或是公司有收到法人的贈與財產，都需要申報所得繳稅。另依財政部76年4月3日台財稅第7621173號函規定，所得稅法第4條第1項第17款但書規定，取自營利事業贈與之財產，不予免徵所得稅，並不以國內營利事業為限，取自國外營利事業贈與之財產，仍應有其適用。
舉例說明，國外A公司將其原持有上市公司國內乙公司20萬股股票無償轉讓給國內甲公司，雙方並簽訂贈與契約書，贈與日期108年2月1日，甲公司應依前揭所得稅法第4條第1項第17款但書及財政部76年4月3日函釋規定，於受贈年度（即108年度）按贈與時股票時價（贈與日之收盤價）列報該筆受贈收入；倘受贈未上市、未上櫃且非興櫃之股份有限公司股票，應以贈與日該公司之資產淨值列報。
特別提醒，如有取自國內外營利事業贈與的財產，依所得稅法第4條第1項第17款但書及財政部76年4月3日函釋規定，無免納所得稅的適用，須併入受贈人受贈年度的所得申報繳納所得稅，請納稅義務人特別注意上開規定，避免因疏忽而漏報受贈收入。
公司贈與個人財產，個人要繳綜所稅
國稅局表示，公司贈送包括車輛、不動產、股票或其他資產等財產給員工、股東或其他個人時，雖不必繳納贈與稅，但收取財產的個人必須依法繳納所得稅。
依遺產及贈與稅法第3條規定，贈與稅課徵對象以「自然人」為限，營利事業贈與財產之行為，非贈與稅課徵範圍；惟依所得稅法第4條第1項第17款但書及第14條第2項規定，個人取自營利事業贈與之財產，無適用免納所得稅規定，並應以受贈時該財產之時價為所得額，申報受贈年度之其他所得，課徵綜合所得稅。
不少企業在年終結算時，因營運良好而獲利，常會購買車輛等高單價禮品贈與員工。高雄國稅局解釋，依遺贈稅法規定，贈與稅課徵對象以「自然人」為限，營利事業贈與財產行為，並非贈與稅課徵範圍。但依所得稅法相關規定，個人取自營利事業贈與的財產，並無適用免納所得稅規定，應以受贈時該財產的時價為所得額，申報為受贈年度的「其他所得」，來課徵綜所稅。
公司送車不是免稅！受贈人須併入所得課稅
舉例來說，A公司今年9月贈與高階主管林先生（化名）一輛高級房車，時價350萬元。A公司應依所得稅法規定，在明年1月底前依規定格式向主管稽徵機關列單申報，並應於同年2月10日前填發350萬元「其他所得」之免扣繳憑單給林先生，由林先生將該筆所得併入114年度綜合所得總額申報，並繳納綜所稅。(所得稅法第89條第3項規定)。
總結: 營利事業贈與行為不課徵贈與稅，但個人取自營利事業贈與之財產，並無免稅的規定，應併入受贈年度綜合所得稅申報。
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