Facebook廣告扣繳稅率從20%調降為6%,且即刻生效(106.1.1.起適用)

Facebook廣告扣繳稅率從20%調降為6%,且自106.1.1.起適用

臉書廣告費自即日起,可適用凈利率30%,貢獻度100%,故扣繳稅率自原本20%可降為6%

舉例來說,106年1月1日以後,下100元臉書廣告費:

1.若是臉書直客(月結制):

下100元廣告費:日後只要匯款給臉書100-(100*6%)=94元。填寫國外電子勞務扣繳憑單繳款書、幫臉書代扣稅款6元,並提供申報給台灣稅局之扣繳憑單之第二聯備查聯給臉書,以證明已扣繳該稅款。

可列帳”廣告費”金額:100元。

2.若是非直客(刷卡付款):

下100元臉書廣告費,刷卡支付100元的同時,必須依據支付金額自行倒推應扣繳6%的金額:

100÷(100%-94%)*6%=6元,填寫國外電子勞務扣繳憑單繳款書、幫臉書代扣稅款6元。

可列帳”廣告費”金額:100+6=106元。

申報方式:

扣繳義務人應於代扣稅款之日起 10 日內填具營利事業所得稅扣繳稅額繳款書(格式 353)及將所扣之稅款向國庫繳清,並開具扣繳憑單(外國營利事業跨境銷售電子勞務專用)向該管稽徵機關申報。申報方式,目前需人工現場申報,尚無法線上申報。

會計師評論:

國稅局為何不讓臉書在台灣落地,在台灣正式做營業登記,視同其他外商,設帳並按實際營業收入繳交加值型營業稅5%及營所稅呢?臉書在台灣設有辦公室、有行銷長?常出來對外發言不是嗎?不然臉書在台灣繳交的營業稅是擬制的算法,台灣的營業人也無法拿去扣抵進項、一般消費者也無法拿到統一發票去兌獎,比起直接開發票給消費者的外商企業更不合理啊!

現在臉書只是完成了部分繳稅的責任,但是臉書拿到的錢居然比以前更多了!

之前100元廣告費,直客會扣繳20%稅款,臉書只拿到80元。而現在臉書申請依淨利率30%扣繳20%後,臉書竟然可以拿到100-6=94元!這是國家的稅損,得利的僅是非直客而已,對我們國家的稅收反而是損失啊!

補充資料:

通知信全文

Facebook Business 的 New Taiwan Withholding Tax Rate 新扣繳稅率 FIL WHT Tax Ruling Approval 說明:

Q: What is withholding tax (WHT)?
問:什麼是預扣所得稅(或扣繳稅)?

A: WHT is the tax applicable on the payment you make to Facebook Ireland, which you are obliged to account for towards the Taxation Administration, Ministry of Finance, R.O.C in accordance with Facebook Community Payments Terms and the invoice issued to you.
答:預扣所得稅(或扣繳稅)為您依據 Facebook 社群付款條款及商業發票,在給付 Facebook Ireland 時需扣取之稅款,該稅款 由您負責申報支付予中華民國財政部國稅局

Q: In the past, we have been deducting 20% WHT on the invoices and paying the rest (80%) to Facebook. Why is there a reduction in WHT rate to 6%?
問:在過去,我們一直以商業發票的金額,扣繳 20% 之稅款後,將剩餘的 80% 款項給付予 Facebook。為什麼現在扣繳稅率降為 6%?

A: On 2 Jan 2018, the Taiwan Ministry of Finance issued a tax ruling to address the income tax treatment of foreign enterprises providing cross-border electronic services to Taiwan customers. Under the tax ruling, Facebook Ireland has applied for and obtained approval from the MoF for a 6% effective WHT rate to apply on its receipts from Taiwanese customers like yourself. Please refer to the approval letter enclosed.
答:中華民國財政部於民國 107 年 1 月 2 日發布稅法解釋令,規範外國營利事業跨境銷售電子勞務予中華民國境內買受人之相關所得稅課稅規定。Facebook Ireland 已依據該解釋令提出申請並經財政部核准。基此, 台灣客戶 (如同您) 於給付 Facebook Ireland 時係適用 6% 之有效扣繳稅率。 核准函請參見附件。

Q: When should we start applying the new 6% WHT rate?
問:請問我們何時需開始適用新的 6% 扣繳稅率?

A: You should start applying the new 6% WHT rate with immediate effect. All outstanding invoices (for Ads placed on/ after 1 Jan 2017) and all future payments due and payable to Facebook Ireland should be deducted at this new WHT rate. Consequently, Facebook Ireland should receive net payment of 94% on its invoices from you going forward.
答:您需立即開始採用 6% 的扣繳稅率。所有尚未付款之商業發票(對於刊登於 106 年 1 月 1 日或之後之廣告)以及所有未來對 Facebook Ireland 之應付款皆須使用該新扣繳率。因此,Facebook Ireland 往後應收到商業發票金額的 94% 之稅後淨額。

Q: Do we have to provide the WHT statements?
問:請問我們需要提供扣繳憑單嗎?

A: Yes, you will still need to provide us with Copy II of the official WHT statements submitted to the Taiwan tax authority evidencing the WHT deductions. There is no change in this procedure from the past. It is your responsibility to file and account for the WHT to the tax authority in an accurate and timely manner.
答:是的,您仍需要提供申報給台灣稅局之扣繳憑單之第二聯備查聯給我們,以證明已扣繳該稅款。上述程序並無改變。 依規定期限正確向稅局申報並繳納扣繳稅款為您的責任。

Q: What if we are based in a different city from Taipei with a different local taxing authority? Will the new WHT rate still apply to us?
問:如果我們位於台北以外的城市,故在不同的國稅局管轄下,請問這個新的扣繳稅率仍將適用於我們嗎?

A: Yes, the approval from MoF was granted on a national level and will be binding on all local tax authorities and withholders across Taiwan. You will note from the bottom of the approval letter that the approval has been disseminated to other tax offices in Taiwan.
答:是的,財政部之核准為全國性,且對全國國稅局及扣繳義務人皆有效力。您可於核准函下方得知,該核准函已副本告知台灣其他區域的國稅局。

Q: Can we apply this new WHT rate to other overseas e-commerce payments as well?
問:請問這個新的扣繳稅率可適用於其他跨境電子商務之給付額嗎?

A: No, the MoF approval is specific to Ads payments made by Taiwanese customers to Facebook Ireland. You should consult your vendors/ local tax advisors to ascertain the correct WHT treatment on these other overseas payments.
答:不行,這項財政部之核准僅適用於台灣顧客給付給 Facebook Ireland 之廣告價款。 對於給付其他跨境之價款,您需要諮詢您的供應商或稅務顧問以確認正確扣繳稅率之使用。

Q: Does it mean that we do not have to account for Value-added Tax (VAT) on the Facebook payments?
問:請問這代表對於給付 Facebook 的款項,我們不需負擔營業稅嗎?

A: No, this change in WHT rate applies only to income tax. There is no impact to the existing VAT treatment. You will still need to account and file for VAT, where applicable, to the Taiwan tax authority.
答:不是的,這項扣繳稅率之改變僅適用於所得稅。這對於目前的營業稅課稅並無任何影響。在適用之情況下,您仍需負擔並向台灣稅局申報營業稅。

Q: What if we already applied 20% WHT on this month’s payment, will Facebook pursue us to pay for the 14% WHT that was “over withheld”?
問:如果我們已經以 20% 稅率扣繳這個月的給付額,請問 Facebook 會向我們索取 14% 的溢扣繳稅款嗎?

A: No, but please ensure the correct updated WHT rate is applied on the next payment due to us.
答:不會,但請您確認在下個月到期之款項正確使用更新後之扣繳稅率。

以下為相關報導:

Facebook廣告稅從20%調降為6%,且即刻生效

數位時代 2018.06.27

日前讓不少廣告主、電商業者頭痛的廣告繳稅問題,近日有了階段性的結果:廣告扣繳稅率從原本的20%調降至6%。

年初開始吵得沸沸揚揚的Facebook廣告繳稅問題,近日總算有個階段性的結果:台灣Facebook客戶的廣告扣繳稅率從原本的20%調降至6%,凡106年1月1日以後於Facebook投放的廣告都適用。

而一切事端可從四年前開始,Facebook在台灣開放了貼文右下角的「推廣貼文」,從此小型商家,可以不用透過廣告代理商或中間商,直接刷卡買Facebook廣告。但很多人沒注意到的是:由於Facebook目前在台灣沒有總代理或經銷商,所以在Facebook上刊登廣告者,需自行處理繳稅事宜、主動申報代繳20%的稅金。

而今年初,國稅局依據法規,表示要追討過去五年的稅金,這讓「不小心逃漏稅」的小商家、電商業主痛苦不已。因此台灣品牌暨跨境電子商務協會聯合業者,向Facebook提請向台灣稅務單位申請優惠稅率的要求,從原本代為扣繳稅率20%調降為6%。

而昨(26)日,Facebook終於正式發函給台灣客戶,確定通過6%稅率的申請,並且即日生效。凡是Facebook廣告客戶,只要填寫營利事業所得稅扣繳憑單(外國營利事業跨境銷售電子勞務專用),帶著信用卡刷卡證明或Facebook帳單就可以申報這筆俗稱「境外税」的費用。

至於過去曾繳過20%稅金的業主,是否能退那多繳的14%,國稅局表示,業主申請退稅需要取得Facebook開立的相關文件證明,才可以一件一件處理,而這部分還有待Facebook進一步發表相關的說明。