營利事業所得稅Q&A

營利事業所得稅Q&A

一、那些營利事業應辦理營利事業所得稅結算申報?那些機關、團體應辦理結算申報?

凡在我國境內有固定營業場所或營業代理人之營利事業,及所得稅法第十一條第四項規定之教有、文 化、公益、慈善機關或團體及其作業組織,除下列二款外,均應依法辦理結算申報。

1.經依法選定以扣繳方法繳納營利事業所得稅者:

(1)總機構在我國境外,在我國境內無分支機構而有營業代理人,或在我國境內未設分支機構及營業代理 人者,合於所得稅法第二十五條規定之國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務之收入。

(2)國外影片事業在我國境內無分支機構,由營業代理人出租影片之收入。

2.宗教團體、各行業公會組織、同鄉會、同學會、宗親會及營利事業產業工會、各工會團體、各級學校學 生家長會、國際獅子會、國際扶輪社、國際青年商會、國際同濟會、國際崇她社等,如無任何營業或作 業組織收入,僅有會資、捐贈或基金存款利息者,可免辦理結算申報,惟上開機關團體之財產總額或當 年度收入總額達新臺幣一億元以上者,自八十四年度起,應辦理結算申報,並委託經財政部核准為稅務 代理人之會計師查核簽證申報。

二、營利事業所得稅結算申報方式有那些?適用對象為何?

應辦理結算申報之營利事業,可以人工填寫營利事業所得稅結算申報書,或將申報資料登錄,以光碟(磁片)媒體,或以網際網路等3種方式辦理申報。

1.屬會計科目特殊行業(如金融業及保險業等)及逾期之申報案件,不可採用網路及媒體辦理結算申報。

2.特殊會計年度申報案件可採用媒體辦理結算申報,惟不可使用網際網路傳輸申報。 (營利事業所得稅電子結算申報作業要點)

三、那些營利事業之所得稅結算申報,應委託經財政部核准登記為稅務代理人之會計師查核簽證申報?

下列各營利事業,其營利事業所得稅結算申報,應委託經財政部核准登記為稅務代理人之會計師查核簽證申報:

  1. 銀行業、信用合作社業、信託投資業、票券金融業、融資性租賃業、證券業(證券投資顧問業除外)、期貨業及保險業。
  2. 公開發行股票之營利事業。
  3. 依獎勵投資條例或促進產業升級條例或其他法律規定,經核准享受免徵營利事業所得稅之營利事業,其全年營業收入淨額與非營業收入在新臺幣5千萬元以上者。
  4. 依金融控股公司法或企業併購法或其他法律規定,合併辦理所得稅結算申報之營利事業。
  5. 不屬於以上4款之營利事業,其全年營業收入淨額與非營業收入在新臺幣1億元以上者。

上述營利事業未依規定委託會計師辦理營利事業所得稅查核簽證申報者,稽徵機關應對其申報案件加強查核。

實務上,建議營業額3000萬以上之營利事業,於結算申報時採用會計師稅務簽證方式申報,可依所得稅法39條之規定,保留虧損,往後盈虧互抵十年。

(公司組織之營利事業適用所得稅法第39條有關盈虧互抵之規定)

四、營利事業所得稅的申報方式有哪些?

營所稅申報方式 1030401